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逃稅罪_2022年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責編:張芳銘2022-10-09 15:15:53
逃稅罪
逃避追繳欠稅罪
涉票類犯罪

學習無法一蹴而就,需要我們在日月的更迭中不斷積淀。通關(guān)2022年稅務(wù)師考試,或許不是一件輕松的事情,但只要大家能堅持學習,就一定會收獲理想的成績。

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逃稅罪_2022年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導航】

逃稅罪

【所屬章節(jié)】

第十八章 刑法

【知識點】逃稅罪

逃稅罪

1.犯罪構(gòu)成

犯罪客體

稅收征收管理制度

犯罪客觀方面

(立案追訴)

(1)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款,數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,不補繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰(納稅人:金額+比例+知錯不改)(納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的,不影響刑事責任的追究)

(2)納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上(納稅人:金額+比例+前科)

【提示】對于納稅人:只有金額≥5萬元且比例≥10%,才有可能構(gòu)成逃稅罪,否則,僅成立一般逃稅違法行為(按照《稅收征管法》追究行政責任)

(3)扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在5萬元以上(對于扣繳義務(wù)人:只要逃稅金額≥5萬元就達到立案追訴標準,不適用不予追究刑事責任的特別條款)

犯罪主體

特殊主體:納稅人和扣繳義務(wù)人(可以是自然人,也可以是單位)

犯罪主觀方面

直接故意(確因疏忽而沒有納稅申報,屬于漏稅,依法補繳即可,其行為不構(gòu)成犯罪)

不予追究刑事責任的特別條款

納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款,數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上之行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外

2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪的區(qū)

罪名

涉及主體

行為

逃稅罪

稅務(wù)機關(guān)工作人員作為共犯

與逃稅人勾結(jié),故意不履行依法征稅的職責,不征、少征稅款

徇私舞弊不征、少征稅款罪

稅務(wù)機關(guān)工作人員

知道行為人的逃稅行為,但出于私利佯裝不知,對行為人的逃稅行為采取放任態(tài)度,因此不征、少征稅款

注:以上內(nèi)容選自陳小球老師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》基礎(chǔ)精講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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