2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點(diǎn)：逃稅罪
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【所屬章節(jié)】
第十八章 刑法
【知識(shí)點(diǎn)】逃稅罪
逃稅罪，是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，使國(guó)家稅收受到侵害，數(shù)額較大的一種犯罪。（2021單）
1.客觀方面（立案追訴）
（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予立案追訴。（2019綜）
（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，應(yīng)予立案追訴。（2019單；2016單）
（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞的手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。（2016單）
2.主體
（1）可以是自然人，也可以是單位，但限于納稅人或扣繳義務(wù)人。（2018多）
（2）不負(fù)有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，不能獨(dú)立成為逃稅罪主體，但可以成為逃稅罪的共犯。
3.主觀方面——直接故意（2019綜；2018多）
因疏忽而沒有納稅申報(bào)，屬于漏稅，依法補(bǔ)繳即可，不構(gòu)成犯罪。
4.逃稅罪VS徇私舞弊不征、少征稅款罪
稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，如果與逃稅人相互勾結(jié)，“故意”不履行其依法征稅的職責(zé)，不征或少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)該將其作為逃稅罪的共犯論處。（2019綜）
5.逃稅罪的處罰
（1）逃稅數(shù)額較大（5萬元以上）且占應(yīng)納稅額10%以上的——處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；
（2）逃稅數(shù)額巨大（尚未明確規(guī)定）且占應(yīng)納稅額30%以上的——處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金；
（3）納稅人、扣繳義務(wù)人因同一逃稅犯罪行為受到行政處罰，又被移送起訴的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。依法定罪并判處罰金的，行政罰款折抵罰金。
注：以上內(nèi)容選自楊千紫老師2022年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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