逃稅罪_2023年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-10-08 11:43:07

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逃稅罪_2023年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

逃稅罪

【所屬章節(jié)】

第十八章刑法

【知識(shí)點(diǎn)】逃稅罪

逃稅罪

1.犯罪構(gòu)成（2023年調(diào)整）

犯罪客體	稅收征收管理制度
犯罪客觀方面（立案追訴）	（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯(cuò)不改）（納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究）（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科）【提示】對(duì)于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%，才有可能構(gòu)成逃稅罪，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責(zé)任）（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在10萬元以上（對(duì)于扣繳義務(wù)人：只要逃稅金額≥10萬元就達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，不適用不予追究刑事責(zé)任的特別條款）
犯罪主體	特殊主體：納稅人和扣繳義務(wù)人（可以是自然人，也可以是單位；單位犯罪的，適用雙罰制：對(duì)單位判處罰金，對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依照規(guī)定處罰）
犯罪主觀方面	直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報(bào)，屬于漏稅，依法補(bǔ)繳即可，其行為不構(gòu)成犯罪）
不予追究刑事責(zé)任的特別條款	納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上之行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外

2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪的區(qū)別

罪名	涉及主體	行為
逃稅罪	稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員作為共犯	與逃稅人勾結(jié)，故意不履行依法征稅的職責(zé)，不征、少征稅款
徇私舞弊不征、少征稅款罪	稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員	知道行為人的逃稅行為，但出于私利佯裝不知，對(duì)行為人的逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征、少征稅款

注：以上內(nèi)容選自陳小球老師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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