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逃稅罪_2023年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2023-10-08 11:43:07
逃稅罪涉票類犯罪

不要小瞧自己,有堅(jiān)定信心的人一定可以走到最后。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的高頻考點(diǎn),希望同學(xué)們可以堅(jiān)持練習(xí),持續(xù)積累!

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逃稅罪_2023年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

逃稅罪

【所屬章節(jié)】

第十八章 刑法

【知識(shí)點(diǎn)】逃稅罪

逃稅罪

1.犯罪構(gòu)成(2023年調(diào)整)

犯罪客體

稅收征收管理制度

犯罪客觀方面

(立案追訴)

(1)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款,數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰(納稅人:金額+比例+知錯(cuò)不改)(納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的,不影響刑事責(zé)任的追究)

(2)納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上(納稅人:金額+比例+前科)

【提示】對(duì)于納稅人:只有金額≥10萬元且比例≥10%,才有可能構(gòu)成逃稅罪,否則,僅成立一般逃稅違法行為(按照《稅收征管法》追究行政責(zé)任)

(3)扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在10萬元以上(對(duì)于扣繳義務(wù)人:只要逃稅金額≥10萬元就達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn),不適用不予追究刑事責(zé)任的特別條款)

犯罪主體

特殊主體:納稅人和扣繳義務(wù)人(可以是自然人,也可以是單位;單位犯罪的,適用雙罰制:對(duì)單位判處罰金,對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依照規(guī)定處罰)

犯罪主觀方面

直接故意(確因疏忽而沒有納稅申報(bào),屬于漏稅,依法補(bǔ)繳即可,其行為不構(gòu)成犯罪)

不予追究刑事責(zé)任的特別條款

納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款,數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上之行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外

2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪的區(qū)別

罪名

涉及主體

行為

逃稅罪

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員作為共犯

與逃稅人勾結(jié),故意不履行依法征稅的職責(zé),不征、少征稅款

徇私舞弊不征、少征稅款罪

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員

知道行為人的逃稅行為,但出于私利佯裝不知,對(duì)行為人的逃稅行為采取放任態(tài)度,因此不征、少征稅款

注:以內(nèi)容選自陳小球老師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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