稅收違法行為及其處罰規(guī)定_2024年涉稅服務相關法律預習考點
| 稅收違法行為及其處罰規(guī)定 | 稅收違法案件審理程序 | 稅務稽查案件辦理程序 |
稅務師備考是一個漫長的過程，只有不斷的學習，積累很多知識，才能幫助我們通過考試！下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務相關法律》科目預習階段考點，同學們要堅持學習哦！
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稅收違法行為及其處罰規(guī)定
1.違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定
納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
2.直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
違法行為 | 具體規(guī)定 | 處罰規(guī)定 |
偷稅 | 【納稅人】偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款 | 稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任 |
【扣繳義務人】采取上述所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款 | ||
虛假申報 | 【納稅人、扣繳義務人】編造虛假計稅依據(jù)（但沒有“不繳或者少繳應納稅款”后果） | 稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款 |
不申報 | 【納稅人】不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款（不進行納稅申報≠經通知拒不申報） | 稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款 |
逃避追繳欠稅 | 【納稅人】欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款（欠繳+轉移/隱匿，單純欠繳行為不構成） | 稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任 |
騙稅 | 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款 | 稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任 |
騙取國家出口退稅款 | 稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅 | |
抗稅 | 【納稅人】以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 | 除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任；情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款 |
3.稅務行政處罰“首違不罰”事項清單
對于首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。對適用稅務行政處罰“首違不罰”的當事人，主管稅務機關應采取簽訂承諾書等方式教育、引導、督促其自覺守法，對再次違反的當事人應嚴格按照規(guī)定予以行政處罰。
所屬章節(jié)：第三章 行政處罰法律制度
注：以上內容選自陳小球老師2023年《涉稅服務相關法律》高效基礎班授課講義
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