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稅收違法行為及其處罰規(guī)定_2024年涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2024-02-06 10:20:58
稅收違法行為及其處罰規(guī)定稅收違法案件審理程序稅務(wù)稽查案件辦理程序



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稅收違法行為及其處罰規(guī)定_2024年涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點(diǎn)

稅收違法行為及其處罰規(guī)定

1.違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定

納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上10000元以下的罰款:

(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

2.直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定


違法行為

具體規(guī)定

處罰規(guī)定

偷稅

【納稅人】偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任

【扣繳義務(wù)人】采取上述所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款

虛假申報(bào)

【納稅人、扣繳義務(wù)人】編造虛假計(jì)稅依據(jù)(但沒(méi)有“不繳或者少繳應(yīng)納稅款”后果)

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處5萬(wàn)元以下的罰款

不申報(bào)

【納稅人】不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款(不進(jìn)行納稅申報(bào)≠經(jīng)通知拒不申報(bào))

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

逃避追繳欠稅

【納稅人】欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款(欠繳+轉(zhuǎn)移/隱匿,單純欠繳行為不構(gòu)成)

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任

騙稅

以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任

騙取國(guó)家出口退稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅

抗稅

【納稅人】以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任;情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款


3.稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單

對(duì)于首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微,在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。對(duì)適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的當(dāng)事人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取簽訂承諾書等方式教育、引導(dǎo)、督促其自覺(jué)守法,對(duì)再次違反的當(dāng)事人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定予以行政處罰。

所屬章節(jié):第三章 行政處罰法律制度

注:以上內(nèi)容選自陳小球老師2023年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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