逃稅罪_2024年涉稅服務相關法律預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-05-23 13:43:30

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逃稅罪	涉票類犯罪

學習過程就像一只儲蓄罐，你投入的每一分努力，都會在未來的某一天，回饋于你。2024年稅務師考試備考正在進行中，東奧會計在線整理了稅務師《涉稅服務相關法律》的預習基礎考點，同學們快來打卡學習吧！

逃稅罪_2024年涉稅服務相關法律預習考點

逃稅罪

1.犯罪構成（2023年調(diào)整）

犯罪客體	稅收征收管理制度
犯罪客觀方面（立案追訴）	（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯不改）（納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究）（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科）【提示】對于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%，才有可能構成逃稅罪，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責任）（3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在10萬元以上（對于扣繳義務人：只要逃稅金額≥10萬元就達到立案追訴標準，不適用不予追究刑事責任的特別條款）
犯罪主體	特殊主體：納稅人和扣繳義務人（可以是自然人，也可以是單位；單位犯罪的，適用雙罰制：對單位判處罰金，對單位直接負責的主管人員和其他責任人員依照規(guī)定處罰）
犯罪主觀方面	直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報，屬于漏稅，依法補繳即可，其行為不構成犯罪）
不予追究刑事責任的特別條款	納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上之行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外

2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪的區(qū)別

罪名	涉及主體	行為
逃稅罪	稅務機關工作人員作為共犯	與逃稅人勾結，故意不履行依法征稅的職責，不征、少征稅款
徇私舞弊不征、少征稅款罪	稅務機關工作人員	知道行為人的逃稅行為，但出于私利佯裝不知，對行為人的逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征、少征稅款

所屬章節(jié)：第十八章刑法

注：以上內(nèi)容選自陳小球老師2023年《涉稅服務相關法律》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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