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徇私舞弊不征、少征稅款罪_2024年涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:姜喆2024-05-23 13:54:47

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徇私舞弊不征、少征稅款罪_2024年涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點

徇私舞弊不征、少征稅款罪

1.犯罪構(gòu)成

犯罪客體

國家稅務(wù)機關(guān)正常的稅收征管秩序

犯罪客觀方面

行為人違反稅收法規(guī)徇私舞弊,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失:

(1)徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收損失累計達10萬元以上

(2)上級主管部門工作人員指使稅務(wù)機關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收損失累計達10萬元以上

(3)徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元,但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)

(4)其他致使國家稅收遭受重大損失的情形

犯罪主體

稅務(wù)機關(guān)工作人員(非稅務(wù)人員超越職權(quán),擅自作出減免稅決定,造成不征或少征稅款的,應(yīng)當追究責(zé)任人員濫用職權(quán)罪的法律責(zé)任)

犯罪主觀方面

故意(行為人明知納稅人應(yīng)當繳納稅款,卻為徇私情私利而故意不征或者少征稅款;主觀上故意或者過失是區(qū)別本罪與玩忽職守罪的標志)

在稅務(wù)機關(guān)采用定期定額征收方式導(dǎo)致少征稅款或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征稅款以及因稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)原因造成的少征稅款等情況下,因稅務(wù)人員不具有主觀故意,不能認定為有罪

2.幾個值得注意的問題

(1)稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié),不征或少征應(yīng)征稅款,應(yīng)按徇私舞弊不征、少征稅款罪和逃避追繳稅款罪或者逃避追繳欠稅罪的共犯論處,從一重罪定罪處罰。

(2)稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,索取、收受納稅人財物,不征、少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失的,應(yīng)當以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。

(3)稅務(wù)機關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施徇私舞弊不征、少征稅款的,按照規(guī)定實行數(shù)罪并罰。

所屬章節(jié):第十八章 刑法

注:以上內(nèi)容選自陳小球老師2023年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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