稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，希望同學(xué)們?cè)趥淇紩r(shí)戒驕戒躁，勝利時(shí)不能驕傲，失敗后也不能灰心！下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望同學(xué)們可以認(rèn)真學(xué)習(xí)備考，堅(jiān)持到底！

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行政法的淵源（了解）

1.憲法：全國(guó)人民代表大會(huì)制定（注意制定主體沒有全國(guó)人大常委會(huì)）

國(guó)家根本大法，具有最高法律地位和法律效力。

中華人民共和國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)是最高國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)。它的常設(shè)機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。

2.法律：全國(guó)人民代表大會(huì)制定（基本法律）、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定（一般法律）

（1）基本法律舉例：《行政訴訟法》、《行政處罰法》（全國(guó)人大常委會(huì)修訂）。

一般法律舉例：《稅收征管法》、《治安管理處罰法》、《行政復(fù)議法》、《行政強(qiáng)制法》、《公務(wù)員法》。

在全國(guó)人民代表大會(huì)閉會(huì)期間，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)對(duì)全國(guó)人民代表大會(huì)制定的法律進(jìn)行部分補(bǔ)充和修改，但是不得同該法律的基本原則相抵觸。（補(bǔ)充）

（2）法律保留原則：稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能由法律規(guī)定。

只能制定法律的事項(xiàng)詳見《立法法》第11條（教材未完整收錄，有興趣的考生可自行補(bǔ)充）。

（3）效力僅次于憲法。

憲法＞法律

3.行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院制定（行使行政立法權(quán)而非國(guó)家立法權(quán)）

（1）舉例：《政府信息公開條例》《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》《發(fā)票管理辦法》（2024年新增）《行政復(fù)議法實(shí)施條例》《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《車船稅法實(shí)施條例》《增值稅暫行條例》。

（2）效力僅次于法律，高于地方性法規(guī)和規(guī)章。

憲法＞法律＞行政法規(guī)

（3）授權(quán)立法

只能由法律規(guī)定的事項(xiàng)尚未制定法律的，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有權(quán)作出決定，授權(quán)國(guó)務(wù)院可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)部分事項(xiàng)先制定行政法規(guī)。

授權(quán)的期限不得超過5年，但授權(quán)決定另有規(guī)定的除外。被授權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)期限屆滿的6個(gè)月以前，向授權(quán)機(jī)關(guān)報(bào)告授權(quán)決定實(shí)施的情況。

4.地方性法規(guī)：有地方立法權(quán)的地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定

（1）省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省、自治區(qū)人民政府所在地的市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在地的市（教材寫為“經(jīng)濟(jì)特區(qū)市”）和國(guó)務(wù)院已經(jīng)批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，根據(jù)本地實(shí)際需要，在不與憲法、法律、行政法規(guī)相抵觸的前提下制定地方性法規(guī)。

（2）設(shè)區(qū)的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)本市的具體情況和實(shí)際需要， 在不同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)相抵觸的前提下，可以對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、生態(tài)文明建設(shè)、歷史文化保護(hù)、基層治理等方面的事項(xiàng)制定地方性法規(guī)，法律對(duì)設(shè)區(qū)的市制定地方性法規(guī)的事項(xiàng)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（2024年調(diào)整）（記憶口訣：乘勝利機(jī)）

（3）效力等級(jí)低于憲法、法律、行政法規(guī)。

憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)

5.部門規(guī)章：國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)、中國(guó)人民銀行、審計(jì)署和具有行政管理職能的直屬機(jī)構(gòu)以及法律規(guī)定的機(jī)構(gòu)制定

（1）效力等級(jí)低于憲法、法律和行政法規(guī)。

憲法＞法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章

（2）沒有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責(zé)。

（3）舉例：《海關(guān)辦理行政處罰案件程序規(guī)定》（2024年調(diào)整）《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》《重大稅務(wù)案件審理辦法》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》《納稅擔(dān)保試行辦法》《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（2024年新增）等。

6.地方政府規(guī)章：省、自治區(qū)、直轄市和設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府制定

設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府制定地方政府規(guī)章，限于城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、生態(tài)文明建設(shè)、歷史文化保護(hù)、基層治理等方面的事項(xiàng)。（2024年調(diào)整）

7.民族自治條例和單行條例：民族自治地方的人民代表大會(huì)制定

8.其他淵源

（1）國(guó)際條約、國(guó)際協(xié)定（涉及國(guó)內(nèi)行政管理的部分）。

（2）對(duì)行政活動(dòng)具有約束力的法律解釋。

（3）行政機(jī)關(guān)制定和經(jīng)公告發(fā)布的規(guī)范性文件。

所屬章節(jié)：第一章  行政法律基本理論

注：以上內(nèi)容選自陳小球老師2024年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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