稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則_25年涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-01-06 15:16:56

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稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則_25年涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，是稅務(wù)機關(guān)為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)而制定的細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn)。

1.稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)制定

（1）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)規(guī)范性文件形式發(fā)布。

（2）稅務(wù)機關(guān)在實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。

2.稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)則適用

首違可不罰	稅務(wù)機關(guān)對于當(dāng)事人首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，可以不予行政處罰
責(zé)令限期改正	稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日
一事不二罰（款）	（1）對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰（2）當(dāng)事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款
追究時效	違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰
告知義務(wù)	行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)：在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利
回避	稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請回避的權(quán)利；稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避
陳述、申辯	當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說明理由。稅務(wù)機關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰
集體決策	對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定
說明理由	稅務(wù)機關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中對事實認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說明理由