逃稅罪_25年涉稅服務相關法律預習考點
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逃稅罪
1.犯罪構(gòu)成
犯罪客體 | 稅收征收管理制度 |
不予追究刑事責任的特別條款 | 納稅人有采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上之行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外 |
犯罪客觀方面（立案追訴） | （1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯不改） 【提示】納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究 |
（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科） 【提示】對于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%，才有可能構(gòu)成逃稅罪，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責任） | |
（3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在10萬元以上（對于扣繳義務人：只要逃稅金額≥10萬元就達到立案追訴標準，不適用不予追究刑事責任的特別條款） 【提示】扣繳義務人承諾為納稅人代付稅款，在其向納稅人支付稅后所得時，應當認定扣繳義務人“已扣、已收稅款”（2024年新增） （4）對多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算 【解釋】“未經(jīng)處理”，包括未經(jīng)行政處理和刑事處理（2024年新增） | |
犯罪主體 | 特殊主體：納稅人和扣繳義務人（可以是自然人，也可以是單位） |
犯罪主觀方面 | 直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報，屬于漏稅，依法補繳即可，其行為不構(gòu)成犯罪） |
2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪的區(qū)別
罪名 | 涉及主體 | 行為 |
逃稅罪 | 稅務機關工作人員作為共犯 | 與逃稅人勾結(jié)，故意不履行依法征稅的職責，不征、少征稅款 |
徇私舞弊不征、少征稅款罪 | 稅務機關工作人員 | 知道行為人的逃稅行為，但出于私利佯裝不知，對行為人的逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征、少征稅款 |
3.刑法其他規(guī)定（2024年調(diào)整）
（1）納稅人、扣繳義務人因同一偷稅犯罪行為受到行政處罰，又被移送起訴的，人民法院應當依法受理。依法定罪并判處罰金的，行政罰款折抵罰金。
（2）被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳不繳、少繳的稅款。
（3）單位犯本罪的，實行雙罰制。對單位判處罰金，對單位直接負責的主管人員和其他責任人員依照逃稅罪規(guī)定處罰。司法實踐中，一般只判主刑，不再并處罰金。
所屬章節(jié)：第十八章 刑法
注：以上內(nèi)容選自陳小球老師2024考季《涉稅服務相關法律》輕一基礎班授課講義
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