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2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):一般貿(mào)易出口退稅的核算
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):一般貿(mào)易出口退稅的核算。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)一般貿(mào)易出口退稅的核算

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】:一般貿(mào)易出口退稅的核算
1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物,采取“先征后退”的辦法。
2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,采取“免、抵、退”稅辦法。
▲一般貿(mào)易的核算(重點(diǎn)掌握,不涉及進(jìn)口免稅料件加工出口業(yè)務(wù))。
先從理論上理解“免、抵、退”稅過程:分三種情況理解。
圖解①
總結(jié):
“免”——就是出口免稅。
“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款17”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款13”。
“退”——夠抵不退,還得交稅4。
提示:如果全是外銷,就不存在抵了。
圖解②
總結(jié):
“免”——就是出口免稅。
“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款7”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款13”。
“退”——不夠抵(7-13=-6),退6。
圖解③
總結(jié):
“免”——就是出口免稅。
“抵”——就是用“內(nèi)銷應(yīng)納的稅款”抵“外銷應(yīng)退的稅稅款”。
“退”——不能退內(nèi)銷的留抵稅額4,只能退外銷的應(yīng)退13。
提示:這就是“退小不退大”的原理。
圖解④
在實(shí)踐中,購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額(如動(dòng)力等)無法分清用途,內(nèi)銷外銷合二為一一起算:
提示:在實(shí)踐中,由于很難算清不予退稅的金額,所以只能統(tǒng)一按國(guó)家規(guī)定的公式計(jì)算。
★當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額(即,不予退稅額)=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)
提示:國(guó)家不予退稅部分,由企業(yè)成本負(fù)擔(dān)這部分增值稅,計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。
(1)如果期末余額在“貸”方(即①),表示有應(yīng)納的增值稅。賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 4
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4
交稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4
貸:銀行存款 4
(2)如果期末余額在“借”方,表示有應(yīng)退的增值稅(即②③)。
提示:國(guó)家為了是防止出現(xiàn)③,即防止多退增值稅,所以國(guó)家要求按下列辦法計(jì)算。
、儆(jì)算“免、抵、退”稅總額(公式計(jì)算)=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×退稅率
、凇懊、抵、退”總額與“借”方余額進(jìn)行比較,退小不退大。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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