2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人的審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人的審核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　二、《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：納稅義務(wù)人的審核

　　(一)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　提示：

　　1.現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》實(shí)行法人所得稅制，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是非法人組織，所以不適用《企業(yè)所得稅法》，而適用于《個(gè)人所得稅法》。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶按《個(gè)人所得稅法》中的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　公司按《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，稅后向個(gè)人股東分配時(shí)，個(gè)人股東再按《個(gè)人所得稅法》中的“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2.《企業(yè)所得稅法》中的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立具有法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

　　(二)《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　1.居民企業(yè)

　　居民企業(yè)，是指①依法在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　2.非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

　�、俟芾頇C(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

　�、诠�廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。

　�、厶峁﹦趧�(wù)的場所。

　�、軓氖陆ㄖ�、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。

　　⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

　　非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。