(2)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　提示：增值稅規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　(3)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

　　(4)視同銷售收入的確認(rèn)：(重點(diǎn))

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：

　�、賹①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

　　②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));

　�、蹖①Y產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

　�、苌鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合;

　�、萜渌�不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

　�、儆糜谑袌�(chǎng)推廣或銷售;

　�、谟糜诮浑H應(yīng)酬;

　�、塾糜诼毠お�(jiǎng)勵(lì)或福利;

　�、苡糜诠上⒎峙�;

　�、萦糜趯�(duì)外捐贈(zèng);

　　⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途(如投資)。

　　企業(yè)發(fā)生視同銷售的情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

　　提示：理論上講，由于我國(guó)實(shí)行“法人所得稅”制，所以看資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變。

　　3.其他收入的確認(rèn)

　　采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　(3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　(4)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

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