2.附表的填列

　�。�1）收入明細(xì)表：第1行“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入。

　　提示：“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”數(shù)據(jù)是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

　�。�2）成本費(fèi)用明細(xì)表：與收入明細(xì)表對應(yīng)。

　�。�3）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表：

　　收入類調(diào)整項(xiàng)目：

　　1.視同銷售收入先填附表一

　　2.接受捐贈(zèng)收入

　　3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓

　　4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入

　　5.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

　　6.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益

　　填報(bào)應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈虧損或應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤。

　　被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

　　提示：投資方權(quán)益法下確認(rèn)的損益，稅法不承認(rèn)，所以調(diào)整。

　　7.特殊重組

　　8.一般重組

　　9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益

　　10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助

　　11.境外應(yīng)稅所得

　　12.不允許扣除的境外投資損失

　　13.不征稅收入

　　提示：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：

　　企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　�、倨髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　�、谪�(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　�、燮髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)明確：企業(yè)取得的不征稅收入未按規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

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