4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　國(guó)稅函［2009］202號(hào)文規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可全額在企業(yè)所得稅前扣除，其余教育經(jīng)費(fèi)按比例扣。但培訓(xùn)費(fèi)用不能從職工教育經(jīng)費(fèi)中準(zhǔn)確劃分的及扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，一律按2.5%的比例稅前扣除。

　　5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　提示新政策：國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)明確：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　提示新政策：財(cái)稅〔2012〕48號(hào)，就有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策通知如下：

　�。�1）對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（暫時(shí)性差異）。

　�。�2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　8.捐贈(zèng)支出

　　9.利息支出

　　10.住房公積金

　　11.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

　　12.稅收滯納金

　　13.贊助支出

　　14.各類基本社會(huì)保障性繳款

　　15.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

　　16.與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　17.與取得收入無(wú)關(guān)的支出

　　18.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

　　19.加計(jì)扣除

　　20.其他

　　資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

　　1.財(cái)產(chǎn)損失

　　2.固定資產(chǎn)折舊

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

　　4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷

　　5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷

　　6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得

　　7.油氣勘探投資

　　8.油氣開(kāi)發(fā)投資

　　9.其他

　　準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目

　　房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)

　　提示：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)作調(diào)增，本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入已征稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)作調(diào)減。

　　6.特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得

　　7.其他

　�。�4）稅收優(yōu)惠明細(xì)表

　　（5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

　�。�6）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

　�。�7）長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

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