4.職工教育經(jīng)費支出

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　國稅函［2009］202號文規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可全額在企業(yè)所得稅前扣除，其余教育經(jīng)費按比例扣。但培訓費用不能從職工教育經(jīng)費中準確劃分的及扣除職工培訓費后的職工教育經(jīng)費余額，一律按2.5%的比例稅前扣除。

　　5.工會經(jīng)費支出

　　國家稅務總局公告2010年第24號規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　6.業(yè)務招待費支出

　　提示新政策：國家稅務總局公告2012年第15號明確：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

　　7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出

　　提示新政策：財稅〔2012〕48號，就有關廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策通知如下：

　�。�1）對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（暫時性差異）。

　　（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.捐贈支出

　　9.利息支出

　　10.住房公積金

　　11.罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　12.稅收滯納金

　　13.贊助支出

　　14.各類基本社會保障性繳款

　　15.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

　　16.與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用

　　17.與取得收入無關的支出

　　18.不征稅收入用于支出所形成的費用

　　19.加計扣除

　　20.其他

　　資產(chǎn)類調(diào)整項目

　　1.財產(chǎn)損失

　　2.固定資產(chǎn)折舊

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

　　4.長期待攤費用的攤銷

　　5.無形資產(chǎn)攤銷

　　6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得

　　7.油氣勘探投資

　　8.油氣開發(fā)投資

　　9.其他

　　準備金調(diào)整項目

　　房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤

　　提示：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得的預售收入計算的預計利潤作調(diào)增，本期將預售收入轉(zhuǎn)為銷售收入已征稅的預計利潤作調(diào)減。

　　6.特別納稅調(diào)整應稅所得

　　7.其他

　　（4）稅收優(yōu)惠明細表

　　（5）廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表

　�。�6）資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表

　�。�7）長期股權(quán)投資所得（損失）明細表

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