【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    多項(xiàng)選擇題

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.增值稅

　　E.資源稅

    【正確答案】：CE

    【答案解析】：

　　選項(xiàng)AB通過(guò)“管理費(fèi)用”核算;增值稅是價(jià)外稅，不通過(guò)損益類(lèi)科目核算。

　　老師，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于企業(yè)收到返還消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅和增值稅，是要繳納企業(yè)所得稅的嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　稅法二教材規(guī)定，對(duì)于先征后退、先征后返、即征即退的增值稅屬于財(cái)政性資金，符合下面條件的為不征稅收入，不征所得稅，否則要作為征稅收入計(jì)征所得稅：

　　1.企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國(guó)家投資是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。

　　2.對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　3.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;

　　(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　4.上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　5.企業(yè)將符合上述條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　對(duì)于返還的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)上一般是沖減營(yíng)業(yè)稅金及附加，相當(dāng)于要并入所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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