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【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
多項(xiàng)選擇題
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi),應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的有( )。
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.增值稅
E.資源稅
【正確答案】:CE
【答案解析】:
選項(xiàng)AB通過(guò)“管理費(fèi)用”核算;增值稅是價(jià)外稅,不通過(guò)損益類科目核算。
【學(xué)員提問(wèn)】
老師,請(qǐng)問(wèn)對(duì)于企業(yè)收到返還消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅和增值稅,是要繳納企業(yè)所得稅的嗎?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
稅法二教材規(guī)定,對(duì)于先征后退、先征后返、即征即退的增值稅屬于財(cái)政性資金,符合下面條件的為不征稅收入,不征所得稅,否則要作為征稅收入計(jì)征所得稅:
1.企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國(guó)家投資是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。
2.對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
3.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
4.上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5.企業(yè)將符合上述條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
對(duì)于返還的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅,會(huì)計(jì)上一般是沖減營(yíng)業(yè)稅金及附加,相當(dāng)于要并入所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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