【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之土地使用權(quán)投資

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    簡(jiǎn)答題

　　甲公司(增值稅一般納稅人)與乙公司(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司)共同組建“東盈”房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。甲公司以現(xiàn)金5000萬(wàn)元和一塊土地使用權(quán)(面積為30000M2)作為投資。土地使用權(quán)賬面原值6000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)3000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)格為10000萬(wàn)元;乙公司以現(xiàn)金15000萬(wàn)元作為投資。東盈公司注冊(cè)資本30000萬(wàn)元，甲、乙公司各占50%的比例,均參與東盈公司的利潤(rùn)分配。東盈公司以甲公司投資的土地進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：

　　1.“東盈”公司收到投資時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　2.甲公司將土地使用權(quán)投資到“東盈”公司會(huì)涉及到哪些稅費(fèi)，并說(shuō)明理由。

　　3.“東盈”公司在設(shè)立時(shí)需要涉及到哪些稅費(fèi)，并說(shuō)明理由。

    【正確答案】：

　　1.借：開(kāi)發(fā)成本 10000

　　　　  銀行存款 20000

　　　　  貸：實(shí)收資本——甲公司 15000

　　　　　　　　　　  ——乙公司 15000

　　2.甲公司將土地使用權(quán)投資到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要繳納印花稅、土地增值稅。本題中涉及到土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)�土地使用�?quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)項(xiàng)目計(jì)算繳納印花稅;將土地使用權(quán)投資到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要繳納土地增值稅。

　　3. “東盈”公司在設(shè)立時(shí)需要繳納印花稅、契稅，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)項(xiàng)目繳納,新設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿中的資金賬簿按實(shí)收資本金額計(jì)算繳納,其他營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花。

　　甲公司以一塊土地使用權(quán)投資，所有權(quán)已改變甲公司不需要交企業(yè)所得稅嗎?

　　謝謝!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　這并不屬于收入，所以不需要交納所得稅，如果通過(guò)這個(gè)投資取得了投資收益，是需要繳納所得稅的。

　　如果您還有不明白的地方，歡迎您繼續(xù)提問(wèn)。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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