2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)核算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-02 15:47:33

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)核算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)核算

進(jìn)料加工貿(mào)易是指從國(guó)外進(jìn)口原料、零部件，加工成產(chǎn)品再出口的一種貿(mào)易方式。

要確定進(jìn)料加工免抵退稅額的抵減額。因?yàn)檫M(jìn)口料件是免稅的，出口貨物按整體稅負(fù)計(jì)算免抵退稅額時(shí)，已將其按征稅對(duì)待了，所以要沖銷進(jìn)口料件免征的增值稅。

【例題·簡(jiǎn)答題】某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，退稅率16%。2017年6月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格為25萬(wàn)美元，已按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格為75萬(wàn)美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1美元=6.4元人民幣，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定(假定進(jìn)料加工計(jì)劃分配率30%)

【答案】

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=75×30%=22.5(萬(wàn)美元)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(75-75×30%)×6.4×(17%-16%)=3.36(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.36)-5=-22.04(萬(wàn)元)

免抵退稅額=(75-75×30%)×6.4×16%=53.76(萬(wàn)元)

應(yīng)退稅額為22.04萬(wàn)元。

免抵稅額=53.76-22.04=31.72(萬(wàn)元)。

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