2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：賬務(wù)處理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
1. 納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等也視為銷售行為。
計(jì)提應(yīng)納消費(fèi)稅額：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
【納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換、抵、投按同類消費(fèi)品最高售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)】
2. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。
【提示】上述納稅時(shí)計(jì)稅價(jià)格
(1)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格
(2)組成計(jì)稅價(jià)格
會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3. 包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
對(duì)于出租、出借包裝物逾期押金的會(huì)計(jì)處理(啤酒、黃酒以外的酒類除外)
(1)取得押金時(shí)：
借：銀行存款等
貸：其他應(yīng)付款
(2)押金逾期時(shí)：
借：其他應(yīng)付款[含稅]
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
【延伸】如果是包裝物已作價(jià)隨產(chǎn)品銷售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外收取的押金逾期應(yīng)當(dāng)如何處理?
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