2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：銷售退回
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷售退回
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】銷售退回
1. 未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出產(chǎn)品
2. 已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免、抵、退”稅調(diào)整，分別情況作如下會(huì)計(jì)處理：
第一，業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—— 一般貿(mào)易出口
貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收外匯賬款)
第二，退貨貨物的原運(yùn)保傭，以及退貨費(fèi)用的處理。
由對(duì)方承擔(dān)的：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—— 一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分)
由我方承擔(dān)的，先作如下處理：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—— 一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分)
銀行存款(退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)、外費(fèi)用)
批準(zhǔn)后：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
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