2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：商業(yè)批發(fā)企業(yè)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
商業(yè)批發(fā)企業(yè)
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計(jì)核算
【知識點(diǎn)】商業(yè)批發(fā)企業(yè)
1. 對商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，明確規(guī)定計(jì)入存貨采購成本。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
【例題·簡答題】某百貨批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)購進(jìn)商品一批，全部款項(xiàng)12810元，其中增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，稅額為1700元，對方代墊運(yùn)費(fèi)1110元，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票一張，價(jià)稅款項(xiàng)合計(jì)及代墊運(yùn)費(fèi)已由銀行劃撥。
【答案】采購貨物并驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：庫存商品 11000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1810
貸：銀行存款 12810
若外購商品發(fā)生合理損耗，應(yīng)編制會計(jì)分錄為：
借：庫存商品 11000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1810
貸：銀行存款 12810
若發(fā)現(xiàn)有1100元(含運(yùn)費(fèi))的貨物因管理不善毀損，根據(jù)毀損商品報(bào)告單，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：庫存商品 11000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1810
貸：銀行存款 12810
同時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1281
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 181
庫存商品 1100
2. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
(1)一般銷售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
借：銀行存款等
貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理(委托代銷商品)
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位轉(zhuǎn)來代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天當(dāng)天。
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