亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>稅務師>涉稅服務實務>高頻考點>正文

2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點:視同銷售行為

來源:東奧會計在線責編:王子琪2018-05-07 11:41:25

掌握好學習進度和把握好復習規(guī)律,有針對性的學習稅務師考試的每一個科目。東奧小編為大家整理了《涉稅服務實務》的預習考點,跟上備考進度,掌握全程備考。

【內(nèi)容導航】

視同銷售行為

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】視同銷售行為

1. 將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方

【提示】

①委托方發(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票,應按開具發(fā)票的當天確認銷項稅額。

②委托方收到代銷清單前,如果收到了部分或全部貨款,應于收到部分或全部貨款的當天確認銷項稅額。

③委托方未收到代銷清單及款項的,應在發(fā)出貨物滿180日的當天確認銷項稅額。

2. 銷售代銷貨物——代銷中的受托方

(1)代銷商品根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式確定增值稅納稅義務;

(2)按實際售價及價外費用合計計算銷項稅;

(3)取得委托方增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項稅額;

(4)受托方收取的代銷手續(xù)費,應按“現(xiàn)代服務”稅目征收增值稅。

3. 總分機構(gòu)(不在同一縣市,實行統(tǒng)一核算)之間移送貨物用于銷售的,移送當天發(fā)生增值稅納稅義務。

【提示】如何理解“用于銷售”?

受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為,機構(gòu)之間移送貨物構(gòu)成視同銷售:

①向購貨方開具發(fā)票;

②向購貨方收取貨款。

受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的,則應由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

4. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。

5. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

6. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體工商戶。

7. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

8. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。

9. 向其他單位或者個人無償提供服務,但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

10. 單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

11. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

(1)上述4-8項視同銷售行為,對自產(chǎn)貨物和委托加工的貨物處理是相同的,對購買的貨物用途不同,處理也不同。

購買的貨物:用于投資、分配、贈送,即向外部移送(視同銷售計算銷項稅);

購買的貨物:用于集體福利和個人消費,即貨物進入最終消費環(huán)節(jié)(不得抵扣進項稅),已抵扣的,作進項稅轉(zhuǎn)出處理。

(2)視同銷售不僅繳納增值稅,還會涉及繳納企業(yè)所得稅的情況。

自產(chǎn)貨物

總分機構(gòu)移

送(統(tǒng)一核算)

對外捐贈

投資、分配

集體福利

增值稅

視同銷售(同一縣市的除外)

視同銷售

視同銷售

企業(yè)所得稅

不視同銷售

視同銷售

視同銷售

會計核算

不確認收入

不確認收入

確認收入

(3)納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的,主管稅務機關有權(quán)按照下列順序確定銷售額:

①按納稅人最近時期同類貨物或者應稅行為的平均售價;

②按其他納稅人最近時期同類貨物或者應稅行為的平均售價;

③按組成計稅價格。

【提示】非應稅消費品組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(4)不具有合理商業(yè)目的是指以謀取稅收利益為主要目的,通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款。

【例題1·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定,下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

A.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

B.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

C.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷

D.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

E.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外進行捐贈

【答案】BCE

【例題2·多選題】下列經(jīng)濟事項中,既屬于增值稅視同銷售,又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有( )。(2013年改編)

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓工程

E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

【答案】ABC

【解析】選項D增值稅和企業(yè)所得稅均無需視同銷售,選項E企業(yè)所得稅上不視同銷售,作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。

找出備考2018稅務師考試的正確方向,有針對性的積極備戰(zhàn)。獲取涉稅服務實務知識點匯總,為實現(xiàn)自己的考試目標努力奮斗吧!

打印

精選推薦

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關問題 立即提問

資料下載
查看資料
免費領取

學習方法指導

0基礎輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習

階段學習計劃

考試指南

輔導課程
2025年稅務師課程
輔導圖書
2025年稅務師圖書
申請購課優(yōu)惠