2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅率與征收率的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王子琪2018-05-08 11:13:45

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率與征收率的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】稅率與征收率的審核　

征稅范圍	稅率
銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用11%低稅率的外）提供加工修理修配	17%
有形動(dòng)產(chǎn)租賃	17%
交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、列舉原13%稅率的貨物	11%
征稅范圍	稅率
金融服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）	6%
小規(guī)模納稅人	3%、5%（征收率）

【提示】目前實(shí)際執(zhí)行的征收率分別為3%，5%，實(shí)際執(zhí)行還有2%：

(1)小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類(lèi)別：征稅率3%(銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額);

(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他物品征收率是3%;

(3)一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收率一般為3%;

(4)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依3%的征收率減按2%征收(放棄稅收優(yōu)惠后按3%征收率可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。

(5)自2016年5月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售的老項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

征收率	具體情形
5%	一般納稅人	1. 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅）
		2. 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
		3. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅
		4. 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，以及以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
		5. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
		6. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
	小規(guī)模納稅人	1. 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或取得的不動(dòng)產(chǎn)
		2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
		3. 小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）
		4. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅
		5. 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
	其他	1. 其他個(gè)人銷(xiāo)售取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含購(gòu)買(mǎi)的住房）
		2. 其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）
		3. 個(gè)人出租住房（按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）