2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：增值稅申報操作（二）
2018稅務師考試教材到手后，考生們最好先一字不落地讀一遍教材，知道這門學科到底講那些內(nèi)容，有一個初步的概念。東奧小編這里整理了《涉稅服務實務》相關(guān)知識點，供考生們閱讀和學習。
【內(nèi)容導航】
增值稅申報操作規(guī)范-進項稅額方面
增值稅申報操作規(guī)范-進項稅額轉(zhuǎn)出方面
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】
一、進項稅額方面
1.采購建筑工程材料均取得增值稅專用發(fā)票，并為相關(guān)施工項目領(lǐng)用情況如表所示：
工程項目 | 材料種類 | 發(fā)票 份數(shù) | 發(fā)票記載 | |
金額 | 稅額 | |||
A建筑項目 | 鋼材、板材等 | 8 | 1000萬元 | 170萬元 |
混凝土、砂石等 | 3 | 300萬元 | 9萬元 | |
B建筑項目 | 鋼材、板材等 | 6 | 700萬元 | 119萬元 |
混凝土、砂石等 | 5 | 500萬元 | 15萬元 | |
市政工程 | 混凝土、砂石等 | 10 | 800萬元 | 24萬元 |
公司新辦公樓建造 | 鋼材、板材等 | 7 | 600萬元 | 102萬元 |
混凝土、砂石等 | 3 | 200萬元 | 6萬元 | |
2.支付A建筑項目與勞務派遣公司結(jié)算的勞務派遣服務費180萬元，分別取得增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票各一份，其中增值稅專用發(fā)票載明：金額5萬元，稅額0.25萬元。
3.支付B建筑項目和C市政工程項目發(fā)生的分包支出，其中B建筑項目取得兩份增值稅專用發(fā)票，分別記載金額和稅額為：金額111萬元，稅額3.33萬元;金額800萬元，稅額88萬元。C市政工程項目取得一份增值稅普通發(fā)票，記載金額1030萬元。
4.支付B建筑項目建筑設備租賃費。取得增值稅專用發(fā)票一份，記載金額40萬元，稅額6.8萬元。
5.進口建筑專用設備，進口價150萬元，報關(guān)進口時海關(guān)征收關(guān)稅20萬元，增值稅34萬元，分別取得海關(guān)完稅憑證和海關(guān)進口增值稅專用繳款書(本月報送電子數(shù)據(jù)，申請稽核比對)。
6.向主管稅務機關(guān)查詢海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核比對結(jié)果信息，上月申請比對的一份海關(guān)進口增值稅專用繳款書已比對相符，為進口建筑設備，金額80萬元，稅額13.6萬元。
7.支付辦公樓的水、電費、通訊費和通行費情況匯總?cè)绫硭荆?/p>
費用項目 | 發(fā)票種類 | 份數(shù) | 發(fā)票記載 | |
金額 | 稅額 | |||
水費 | 專用發(fā)票 | 1 | 2萬元 | 0.06萬元 |
電費 | 專用發(fā)票 | 1 | 5萬元 | 0.85萬元 |
通訊費 | 專用發(fā)票 | 1 | 3萬元 | 0.18萬元 |
專用發(fā)票 | 1 | 1萬元 | 0.11萬元 | |
高速公路通行費 | 通行費發(fā)票 | 80 | 0.412萬元 | - |
一級公路等通行費 | 通行費發(fā)票 | 100 | 1.05萬元 | - |
二、進項稅額轉(zhuǎn)出方面
1.A建筑項目工地一批板材被盜，經(jīng)盤點確認被盜板材的實際成本為10萬元。
2.公司新辦公樓建造項目從A建設項目的材料倉庫領(lǐng)取鋼材、板材等合計成本300萬元。
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