稅務(wù)師考試教材內(nèi)容有重點(diǎn)和非重點(diǎn)的區(qū)別，但沒(méi)有考與不考的區(qū)別，針對(duì)重點(diǎn)集中攻破，對(duì)非重點(diǎn)也要做到心中有數(shù)。東奧小編這里整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供考生們閱讀和學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅申報(bào)操作規(guī)范-其他方面

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅申報(bào)其他情況

經(jīng)核實(shí)企業(yè)上期無(wú)留抵稅額，無(wú)待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期末余額及無(wú)稅額抵減的期末余額。

當(dāng)期開(kāi)具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅;取得的增值稅專用發(fā)票都已通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)選擇用于申報(bào)抵扣或通過(guò)掃描認(rèn)證;企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和享受稅收優(yōu)惠都向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

根據(jù)上述收集整理的資料，稅務(wù)師可以計(jì)算當(dāng)期該建筑安裝企業(yè)的應(yīng)納增值稅額。

【答案】

1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額分別為：

(1)A建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(萬(wàn)元)

(2)B建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額=3330÷(1+11%)×11%=330(萬(wàn)元)

(3)龍門吊出租的銷項(xiàng)稅額=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(萬(wàn)元)

(4)銷售積余的螺紋鋼等的銷項(xiàng)稅額=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)

(5)退還工程款抵減本期的銷項(xiàng)稅額=66.6÷(1+11%)×11%=6.6(萬(wàn)元)

本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=220+330+1.7+3.4-6.6=548.5(萬(wàn)元)

2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額分別為：

(1)采購(gòu)建筑工程材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

①A建筑項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=170+9=179(萬(wàn)元)

②B建筑項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=119+15=134(萬(wàn)元)

③C市政工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=24(萬(wàn)元)

因C市政工程項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

④公司新辦公樓建造項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額=102+6=108(萬(wàn)元)

不動(dòng)產(chǎn)分2年抵扣，第一年抵扣60%，即108×60%=64.8(萬(wàn)元);其余40%先記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，到第十三個(gè)月再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

當(dāng)期采購(gòu)建筑材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=179+134+64.8=377.8(萬(wàn)元)

(2)A建筑項(xiàng)目的勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.25(萬(wàn)元)

(3)B建筑項(xiàng)目的分包支出的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.33+88=91.33(萬(wàn)元)

(4)B建筑項(xiàng)目設(shè)備租賃費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8(萬(wàn)元)

(5)進(jìn)口建筑設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6(萬(wàn)元)

當(dāng)期進(jìn)口設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元因未取得稽核比對(duì)相符的信息，進(jìn)項(xiàng)稅額先記入待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，待比對(duì)相符后，再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(6)辦公樓的水、電費(fèi)、通訊費(fèi)和通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

①水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.06(萬(wàn)元)

②電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.85(萬(wàn)元)

③通訊費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.18+0.11=0.29(萬(wàn)元)

④調(diào)整公路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.412÷(1+3%)×3%=0.012(萬(wàn)元)

⑤一級(jí)公路等通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.05÷(1+5%)×5%=0.05(萬(wàn)元)

上述進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=0.06+0.85+0.29+0.012+0.05=1.262(萬(wàn)元)

這部分進(jìn)項(xiàng)稅額，因無(wú)法分清用于哪個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)計(jì)算確定不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(假定僅就工程收入進(jìn)項(xiàng)分配，且合理)。在具體處理時(shí)，通常先全額抵額，再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

C市政工程項(xiàng)目使用不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.262×5000÷(2000+3000+5000)=0.631(萬(wàn)元)

當(dāng)期允許抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額=377.8+0.25+91.33+6.8+13.6+(1.262-0.631)=490.411(萬(wàn)元)

3.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

(1)板材被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬(wàn)元)

(2)新辦公樓建造項(xiàng)目領(lǐng)用已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=300×17%×40%=20.4(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)=1.7+20.4=22.1(萬(wàn)元)

4.簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法應(yīng)繳納的增值稅

(1)C市政工程應(yīng)繳納的增值稅=(5150-1030)÷(1+3%)×3%=120(萬(wàn)元)

(2)預(yù)收周轉(zhuǎn)材料租金應(yīng)繳納的增值稅=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬(wàn)元)

(3)商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅=(252.5-200)÷(1+5%)×5%=2.5(萬(wàn)元)

(4)舊設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬(wàn)元)

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額合計(jì)=120+0.15+2.5+0.4=123.05(萬(wàn)元)

5.預(yù)繳的增值稅

(1)B建筑項(xiàng)目已預(yù)繳的增值稅=41.94(萬(wàn)元)

(2)C市政工程項(xiàng)目已預(yù)繳的增值稅=120(萬(wàn)元)

可抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳增值稅=41.94+120=161.94(萬(wàn)元)

6.當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=548.5-490.411+22.1+123.05-161.94=41.299(萬(wàn)元)

對(duì)于稅務(wù)師重點(diǎn)內(nèi)容，考生們要反復(fù)閱讀中慢慢掌握，每次反復(fù)中不斷加強(qiáng)理解。東奧小編將持續(xù)為您提供稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)，考生們可以進(jìn)行每天積累。