2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：應(yīng)納稅所得額的審核（4）
2018年稅務(wù)師補報名時間是7月25日-8月10日，入口即將開通，準備報考的考生提前做好報名準備哦。小編今天整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點，供參考和了解。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
環(huán)境保護專項資金的審核
租賃費的審核
勞動保護費的審核
公益性捐贈支出的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】應(yīng)納稅所得額的審核
應(yīng)納稅所得額的審核
環(huán)境保護專項資金的審核
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
租賃費的審核
(1)屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費，根據(jù)租賃期限均勻扣除;
(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)的租賃費，按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
勞動保護費的審核
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。如:符合條件的工作服飾費用。
公益性捐贈支出的審核
(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;
【提示】超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
(2)審核要點：是否屬于公益性捐贈，是否通過了公益性社會團體或者縣級(含)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
【提示】
(1)年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
(2)納稅人直接向受贈人的捐贈，所得稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。
【例題】某稅務(wù)師對代理企業(yè)進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)分兩次向“某區(qū)某會議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計100萬元。經(jīng)過對該企業(yè)負責(zé)人詢問得知，這是由于2015年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行了捐贈攤派，該企業(yè)將這兩筆支出記入了公益救濟性捐贈支出，并全額在稅前進行了扣除。
【答案】向“某區(qū)某會議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”捐贈付款，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。
備考稅務(wù)師考試期間，小編會持續(xù)更新知識點的，請大家隨時保持關(guān)注。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號