2018《涉稅服務實務》高頻考點:應納稅所得額的審核(6)




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【內(nèi)容導航】
手續(xù)費及傭金支出的審核
其他項目的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】應納稅所得額的審核
應納稅所得額的審核
手續(xù)費及傭金支出的審核
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。
①保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
②其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
其他項目的審核
如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等,準予扣除。
項目 | 扣除標準 |
職工福利費 | 不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除 |
工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除 |
職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除 |
利息費用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款 |
年利率計算的利息準予扣除 | |
業(yè)務招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除, |
但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰ | |
廣告費和業(yè)務宣傳費 | 不超過當年銷售(營業(yè))收入15%以內(nèi)的部分, |
準予扣除 | |
公益性捐贈支出 | 不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除 |
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