2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的審核（6）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-20 09:40:10

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2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名已經(jīng)開始進(jìn)入倒計(jì)時(shí)了，想?yún)⒓涌荚嚨目忌鷤儼盐蘸眠@次補(bǔ)報(bào)名時(shí)間哦，以免錯(cuò)過。小編今天整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核

其他項(xiàng)目的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的審核

應(yīng)納稅所得額的審核

手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

①保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核

其他項(xiàng)目的審核

如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。

項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
職工福利費(fèi)	不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除
利息費(fèi)用	不超過金融企業(yè)同期同類貸款
利息費(fèi)用	年利率計(jì)算的利息準(zhǔn)予扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	按照發(fā)生額的60%扣除，
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	準(zhǔn)予扣除
公益性捐贈(zèng)支出	不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除