2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):應(yīng)納稅所得額的審核(6)




2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名已經(jīng)開始進(jìn)入倒計(jì)時(shí)了,想?yún)⒓涌荚嚨目忌鷤儼盐蘸眠@次補(bǔ)報(bào)名時(shí)間哦,以免錯(cuò)過。小編今天整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),供參考和了解。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核
其他項(xiàng)目的審核
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的審核
應(yīng)納稅所得額的審核
手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。
①保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
②其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
其他項(xiàng)目的審核
如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等,準(zhǔn)予扣除。
項(xiàng)目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
職工福利費(fèi) | 不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除 |
工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除 |
利息費(fèi)用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款 |
年利率計(jì)算的利息準(zhǔn)予扣除 | |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 按照發(fā)生額的60%扣除, |
但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰ | |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%以內(nèi)的部分, |
準(zhǔn)予扣除 | |
公益性捐贈(zèng)支出 | 不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除 |
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