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2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):資產(chǎn)稅務(wù)處理審核(2)

來源:東奧會計在線責(zé)編:叢瑞2018-07-27 16:06:01

2018年稅務(wù)師考試補(bǔ)報名通道已經(jīng)于7月25日開放了,還沒有報名的考生要抓緊時間哦,已經(jīng)報名完的考生也不要懶惰,好好利用復(fù)習(xí)時間,查缺補(bǔ)漏。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

加速折舊的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點(diǎn)】資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核(2)

5.加速折舊的審核

可以縮短折舊年限或加速折舊的固定資產(chǎn)的范圍:

(1)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

(2)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

【提示1】縮短折舊年限,最低折舊年限不得低于實(shí)施條例所規(guī)定折舊年限的60%。

【提示2】加速折舊的方法:雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

【提示3】根據(jù)財稅[2014]75號文件的相關(guān)規(guī)定

01) 對指定6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。具體包括:(1)生物藥品制造業(yè);(2)專用設(shè)備制造業(yè);(3)鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè);(4)計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);(5)儀器儀表制造業(yè);(6)信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等。

02) 對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

03) 對所有行業(yè)企業(yè):持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

【提示4】根據(jù)財稅[2015]106號文件的相關(guān)規(guī)定

01) 對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

02) .對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元(含)的,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

稅務(wù)師考試成功的一半都在于前期的準(zhǔn)備和復(fù)習(xí),考生們只要堅持度過這一個階段,之后的學(xué)習(xí)過程將會非常輕松,今日的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)更新完了,祝愿考生們都可以取得一個理想的成績!

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