2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-20 10:58:20

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距離稅務(wù)師考試還有不足三個(gè)月的時(shí)間，考生們是否已經(jīng)將心態(tài)調(diào)整好了呢？小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和閱讀。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

適用范圍及差異調(diào)整

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

1.企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

方法	含義
可比非受控價(jià)格法	按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法。
再銷售價(jià)格法	按照關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格減除可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額進(jìn)行定價(jià)的方法。即：公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）
成本加成法	按照關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。
交易凈利潤(rùn)法	按照可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易凈利潤(rùn)的方法。
利潤(rùn)分割法	根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

3.適用范圍及差異調(diào)整

（1）可比非受控價(jià)格法適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。存在差異調(diào)整時(shí)應(yīng)就該差異對(duì)價(jià)格的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無(wú)法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

（2）再銷售價(jià)格法適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)。存在差異調(diào)整時(shí)應(yīng)就該差異對(duì)毛利率的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無(wú)法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

（3）成本加成法適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。存在差異調(diào)整時(shí)應(yīng)就該差異對(duì)成本加成率的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無(wú)法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

（4）交易凈利潤(rùn)法適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。存在差異調(diào)整時(shí)應(yīng)就該差異對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無(wú)法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

（5）利潤(rùn)分割法適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。

寧愿辛苦一陣子，不要辛苦一輩子。備考稅務(wù)師考試，考生們要做好復(fù)習(xí)規(guī)劃，不要白白浪費(fèi)時(shí)間。

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