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2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:轉(zhuǎn)讓定價方法

來源:東奧會計在線責編:叢瑞2018-08-20 10:58:20

距離稅務(wù)師考試還有不足三個月的時間,考生們是否已經(jīng)將心態(tài)調(diào)整好了呢?小編今天準備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點,供大家參考和閱讀。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

轉(zhuǎn)讓定價方法

適用范圍及差異調(diào)整

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】轉(zhuǎn)讓定價方法

轉(zhuǎn)讓定價方法

1.企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則,選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

2.轉(zhuǎn)讓定價方法:可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

方法

含義

可比非受控價格法

按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法。

再銷售價格法

按照關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格減除可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額進行定價的方法。即:
公平成交價格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)

成本加成法

按照關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利進行定價的方法。

交易凈利潤法

按照可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標確定關(guān)聯(lián)交易凈利潤的方法。

利潤分割法

根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對合并利潤的貢獻在各方之間采用合理標準進行分配的方法。

轉(zhuǎn)讓定價方法

3.適用范圍及差異調(diào)整

(1)可比非受控價格法適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。存在差異調(diào)整時應(yīng)就該差異對價格的影響進行合理調(diào)整,無法合理調(diào)整的,應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

(2)再銷售價格法適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。存在差異調(diào)整時應(yīng)就該差異對毛利率的影響進行合理調(diào)整,無法合理調(diào)整的,應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

(3)成本加成法適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。存在差異調(diào)整時應(yīng)就該差異對成本加成率的影響進行合理調(diào)整,無法合理調(diào)整的,應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

(4)交易凈利潤法適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。存在差異調(diào)整時應(yīng)就該差異對營業(yè)利潤的影響進行合理調(diào)整,無法合理調(diào)整的,應(yīng)根據(jù)規(guī)定選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。

(5)利潤分割法適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的情況。

寧愿辛苦一陣子,不要辛苦一輩子。備考稅務(wù)師考試,考生們要做好復(fù)習規(guī)劃,不要白白浪費時間。

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