2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-21 10:41:13

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考生們?cè)趥淇?a href="http://wangstar.cn/shuiwushi/" target="_blank">稅務(wù)師期間可以做一些歷年真題，把握出題者思路。小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和閱讀。

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【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整

轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整

（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：

1.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；

2.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；

3.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；

4.利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；

5.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；

6.未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；

7.其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

【提示】實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的對(duì)象及要求：

1.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查人員須2名以上。

2.可以以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制的方式索取與案件有關(guān)的資料，但必須注明原件的保存方及出處，由原件保存或提供方簽注“與原件核對(duì)無誤”字樣，并蓋章或押印。

3.需要證人作證的，應(yīng)事先告知證人不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。證人的證言材料應(yīng)由本人簽字或押印。

（三）提供與調(diào)查有關(guān)的資料：

1.企業(yè)應(yīng)在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，因特殊情況不能按期提供的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期提供，但最長不得超過30日。

2.企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，約定期限一般不應(yīng)超過60日。

（四）調(diào)查取證：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查涉及向關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)調(diào)查取證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，進(jìn)行調(diào)查取證。

（五）分析、評(píng)估關(guān)聯(lián)企業(yè)：

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則。

（六）調(diào)查結(jié)論：

企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按程序?qū)嵤┺D(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對(duì)初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。

【提示】在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

你要努力成為梧桐，讓喜鵲在這里棲息。你要努力成為大海，讓百川在這里聚積。備考稅務(wù)師考試，考生們要打好基礎(chǔ)，做好復(fù)習(xí)規(guī)劃。

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