2019年《涉稅服務實務》預習考點：未交增值稅（一）
稅務師備考已經(jīng)開始，考生們都在努力學習中。目前是備考的預習階段，考生要利用好這段時間對教材充分了解，為后續(xù)的備考做好準備。小編為大家整理的以下內(nèi)容，一起來看。
【內(nèi)容導航】
未交增值稅（一）
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一-涉稅會計核算
【知識點】未交增值稅（一）
未交增值稅（一）
“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
1、月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
2、月份終了，企業(yè)應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
4、企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
【總結(jié)】
①“應交稅費——應交增值稅”借方余額代表留抵稅額。
②“應交稅費——應交增值稅”沒有貸方余額。
③“應交稅費——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應繳的增值稅。
④“應交稅費——未交增值稅”借方余額代表多繳增值稅。
沒有播種，何來收獲；沒有辛苦，何來成功；沒有磨難，何來榮耀；沒有黯淡，何來輝煌。稅務師考試備考，考生要堅守本心，勇往直前！
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