2019年《涉稅服務實務》預習考點：應交增值稅（二）
稅務師備考戰(zhàn)線較長，建議首次報考的考生選擇一到二個科目進行復習，在對考試有基礎的了解后，再進行多科目的備考。小編為大家整理了涉稅服務實務科目的知識點，一起來看。
【內(nèi)容導航】
應交增值稅（二）
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一-涉稅會計核算
【知識點】應交增值稅（二）
應交增值稅（二）
1、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄(借方)，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。
賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
2、“銷項稅額抵減”專欄(借方)，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
發(fā)生成本費用時：
借：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等
貸：應付賬款、銀行存款等
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)
應交稅費——簡易計稅
應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等
3、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄(借方)，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交的增值稅額。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時：
借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄(貸方)，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月多交的增值稅額。對于由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額，需要作轉(zhuǎn)出處理。
5、“銷項稅額”專欄(貸方)，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。
【提示】退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。
6、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄(貸方)，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
【提示】
(1)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物、應稅勞務或應稅服務的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理。
(2)已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，需作進項稅額轉(zhuǎn)出。
(3)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、出口應稅服務的適用免抵退稅方法計算的不得免征和抵扣稅額，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。
7、“出口退稅”專欄(貸方)，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。
灰心生失望，失望生動搖，動搖生失敗。稅務師考試備考，考生要堅定信念，不畏艱險，勇往直前！
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