進(jìn)項轉(zhuǎn)出_2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精選
有夢想的人睡不著，沒夢想的人睡不醒。希望報考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們，可以通過自己的努力，完成這個小目標(biāo)！
【學(xué)員提問】
請問老師，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有哪些情況？
【東奧答疑】
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出主要是指，但是其外購貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣的，后發(fā)生不能抵扣進(jìn)項稅額的情形，需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;
不得抵扣進(jìn)項稅額的情形包括：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項稅，具體包括：
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
上述4項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅
(1)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
希望各位考生在閱讀東奧解答的內(nèi)容后能夠?qū)M(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出有更深的了解。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行之中，希望各位同學(xué)為此努力。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實務(wù)》教務(wù)專家團(tuán)隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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