稅率_2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精選
路燈經(jīng)過一夜的努力，才無愧地領(lǐng)受第一縷晨光的撫慰。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進行，同學們想要成功考取稅務(wù)師職業(yè)資格證書，努力和堅持是必不可少的。
【學員提問】
請問老師，下面試題中為什么是1-13%.不是1+13%？
【相關(guān)例題】
某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2018年2月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已按照13%扣除率抵扣過進項稅額)，賬面成本為9135元，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準處理。下列關(guān)于該食品加工廠會計處理的表述中，正確的是( )。
A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 10500
貸：原材料 9135
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1365
B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 10687.95
貸：原材料 9135
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1552.95
C.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 9135
貸：原材料 9135
D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 7770
貸：原材料 7770
正確答案:A
知識點：外購貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
答案解析 :
因管理不善造成的貨物丟失，不得抵扣進項稅額，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。應轉(zhuǎn)出的進項稅額=9135÷(1-13%)×13%=1365(元)。
【東奧答疑】
學員注意，這里不是在做價稅分離，這是在還原農(nóng)產(chǎn)品買價;
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價的11%作為進項稅額進行抵扣(本題已明確按照13%抵扣的，所以這里是13%)。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-13%)，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-13%)，轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×13%=賬面成本÷(1-13%)×13%。所以說，這里÷(1-13%)就是為了還原計算最初的買價。
總結(jié)做題方法如下：
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-13%)×13%
(2)除(1)以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
讓別人快樂是慈悲，讓自己快樂是智慧。希望備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學能夠努力奮進，享受成功帶來的快樂和自豪。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實務(wù)》教務(wù)專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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