多開部分藍(lán)字登記_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選
沙漠里的腳印很快就消逝了。一支支奮進(jìn)歌卻在跋涉者的心中長久激蕩。考下稅務(wù)師，不僅是獲得了一本證書，長久以來學(xué)識(shí)和思想的積累也會(huì)影響著你未來的發(fā)展。
【學(xué)員提問】
關(guān)于進(jìn)料加工，補(bǔ)開部分紅字記賬，多開部分藍(lán)字登記是什么意思?怎么理解這里
【相關(guān)例題】
進(jìn)料加工貿(mào)易中，出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對(duì)補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作會(huì)計(jì)分錄，下列正確的是( )。
A.借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
B.借：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
D.借：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
正確答案:D
【知識(shí)點(diǎn)】其它知識(shí)點(diǎn)
答案解析 :
出口企業(yè)收到《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對(duì)于補(bǔ)開部分依據(jù)證明應(yīng)當(dāng)紅字記賬，對(duì)于多開部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記，所以只有D符合規(guī)定。
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
補(bǔ)開即以前開的不足，現(xiàn)在多開一部分，即增加不得免征和抵扣稅額的抵減額，紅字登記;
多開即以前開的多了，現(xiàn)在需要沖回一部分，即減少不得免征和抵扣稅額的抵減額，藍(lán)字登記，您再理解一下，祝您學(xué)習(xí)愉快!
沉湎于幻想的人和守株待兔的樵夫沒有什么兩樣。讓我們一同努力，爭取順利通關(guān)2019年的稅務(wù)師考試，將夢想實(shí)現(xiàn)，去擁抱未來吧。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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