備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，下面是稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)科目》稅務(wù)管理概述章節(jié)的重要考點詳解，趕快和東奧小編一起學(xué)習(xí)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任的相關(guān)內(nèi)容吧！

【重要考點詳解】征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任

一、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。

2.稅收管理權(quán)。

3.稅款征收權(quán)。

(1)依法計征權(quán)

(2)核定稅款權(quán)

(3)稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)

(4)追征稅款權(quán)

①因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

②因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

③對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。

4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

5.稅務(wù)檢查權(quán)。

6.處罰權(quán)。

7.國家賦予的其他權(quán)利。

二、納稅人的權(quán)利——9項權(quán)利

1.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待

一般可分為兩種情況：

(1)扶持性減稅、免稅。

(2)困難性減稅、免稅。

2.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利

納稅人不能按期辦理納稅申報，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報和延期繳納稅款。

3.依法申請收回多繳的稅款

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還——無時間限制。

納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。

4.認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。

5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。但是與偷欠騙抗稅相關(guān)的信息不屬于商業(yè)秘密。

6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。

7.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。

8.納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告。有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

三、納稅人的義務(wù)

1.依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。

2.建賬建制

個體工商戶：所有達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，均應(yīng)按規(guī)定建立賬簿。達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)而實行定期定額征收方式征收稅款的個體工商戶，均應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

3.納稅人按規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送的其他資料。

4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款

延期繳納稅款：因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

(1)特殊困難

①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

(2)批準(zhǔn)機關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)

(3)期限：最長不得超過3個月

(4)申請時限和材料

①時限：應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請。

②報送的材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

(5)批準(zhǔn)時限

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

5.納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。

6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。

7.納稅人接受稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞。

8.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

四、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰(注意處罰的額度)

(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的。

②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

③未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的。

④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。

⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正。逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款——對扣繳義務(wù)人處罰輕一些。

(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

2.欠稅行為及處罰

(1)界定：納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。

(2)處罰：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的

納稅人：由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人：由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

3.逃避繳納稅款行為及處罰——刑事處罰

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：

(1)數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

(2)數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

(3)對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰。

(4)對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

(5)有上述行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

4.抗稅行為及處罰

(1)界定

納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。

(2)處罰

①處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金。

②構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

③情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

④以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。

5.行賄行為及處罰(2018年調(diào)整)

納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的：

①依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

②對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。

③因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑。

④情節(jié)特別嚴(yán)重的，或者使國家利益遭受特別重大損失的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

6.騙稅行為及處罰

(1)由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金。

(2)稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

(3)構(gòu)成犯罪的：

①處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

②數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。

③數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑，或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

7.其他違法行為及處罰

(1)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

(2)銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

(3)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

(4)稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，堅持是一種可貴的品質(zhì)，在復(fù)習(xí)稅務(wù)師知識的過程中，要堅持每天看書，每天做題，每天思考，小編相信大家在考試中會取得好成績的。

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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