“已交稅金”專欄_2019年《涉稅服務實務》高頻考點
備戰(zhàn)稅務師考試的小伙伴們，很多時候，別人能夠成功只是因為多努力了一點，也許不是所有的夢想都能成為美好的現(xiàn)實，但是不夠努力一定不會將夢想實現(xiàn)，趕快努力學習，實現(xiàn)自己的夢想吧！
【內(nèi)容導航】
“已交稅金”專欄
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章-企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】“已交稅金”專欄
“已交稅金”專欄
應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
記錄一般納稅人當月已繳納的應交增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅用藍字登記，退回多繳的增值稅額用紅字登記。
預繳當月增值稅額，適用于：
(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
(2)輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。
輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。
區(qū)別：
1.“已交稅金”核算的是企業(yè)當月繳納當月增值稅額。企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，不通過本專欄科目核算，應借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。
2.本專欄不適用于“營改增”的特殊業(yè)務，通過“應交稅費—預交增值稅”科目核算。
備考稅務師考試的考生朋友們，生活本身就是一個競技場，要想在這個競技場中脫穎而出并能夠有自己的一席之地，就你需要用堅定的意志去奮斗。
(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義)
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