繩鋸木斷，水滴石穿。小奧今天整理了一道《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的簡答題，各位備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，快來做一做吧。

【簡答題】

某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2018年7月企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售自有廠房取得不含稅收入1541.3萬元。該廠房系2004年購入，購入原價(jià)1380萬元，目前已提折舊600萬元，企業(yè)選擇簡易辦法計(jì)稅。

(2)銷售自己使用過的設(shè)備，共取得銷售收入257.2萬元，其中A設(shè)備含稅銷售收入83.2萬元，B設(shè)備含稅銷售收入174萬元。A設(shè)備系2008年購入，購入時(shí)取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為100萬元，目前已提折舊20萬元，該企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)未放棄減稅;B設(shè)備系2010年購入，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，目前已提折舊30萬元。

(3)將一輛小汽車自2018年7月1日起對外出租，按月收取不含稅月租金6萬元。

已知：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額23.8萬元;銷售的上述固定資產(chǎn)，均仍有使用價(jià)值。

要求：

1、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2、根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會計(jì)分錄。

【答案及解析】

1、正確答案：

①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

銷售廠房應(yīng)繳納增值稅=(1541.3-1380)×5%=8.07(萬元)

②增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

銷售A設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=83.2÷(1+3%)×2%=1.62(萬元)

銷售B設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額=174÷(1+16%)×16%=24(萬元)

③出租小汽車屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。出租小汽車的增值稅銷項(xiàng)稅額=6×16%=0.96(萬元)。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(24+0.96)-23.8+1.62+8.07=10.85(萬元)。

2、正確答案：

①銷售廠房的會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 780

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

    貸：固定資產(chǎn)——廠房　　　　　　　　　　　　　　　1380

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　      　 1549.37

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　1541.3

           應(yīng)交增值稅——簡易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　8.07

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　    　 761.3

    貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3

②銷售A設(shè)備的會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　100

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    　83.2

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　  81.58

           應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　　  1.62

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　    　1.58

    貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58

③銷售B設(shè)備的會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　    170

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

    貸：固定資產(chǎn)——B設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　    174

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　24

借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

④出租小汽車的會計(jì)分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.96

    貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　0.96

勤奮是成功之母，懶惰乃萬惡之源。希望各位同學(xué)能夠克服懶散與拖延，把握住所剩不多的備考時(shí)間，爭取順利完成2019年稅務(wù)師考試這個(gè)小目標(biāo)！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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