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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題:10月25日

來源:東奧會計在線責(zé)編:鄭澤雄2019-10-26 14:36:33

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的簡答題和綜合分析題是稅務(wù)師五個科目中唯一需要同學(xué)們打字錄入答案的題型。小奧今天為同學(xué)們整理了一道有關(guān)企業(yè)涉稅會計核算的簡答題,讓我們一起來檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)成果吧。

2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題:10月25日

【簡答題】

某縣城甲企業(yè),為增值稅一般納稅人,2019年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2018年度納稅情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)如下問題:

1、6月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校,價值60000元(不含增值稅),成本為35000元,其會計處理為:

借:營業(yè)外支出                   60000

    貸:庫存商品                  60000

2、7月將閑置辦公樓用于對外出租,累計取得半年含稅租金56000元,企業(yè)會計處理為:

借:銀行存款                    56000

    貸:管理費(fèi)用——其他              56000

3、12月購入一輛小汽車,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元,增值稅32000元,其會計處理為:

借:固定資產(chǎn)                   200000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)          32000

    貸:銀行存款                  232000

要求:

分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確?若不正確,作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響,2018年已結(jié)賬,假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅)

【答案及解析】

正確答案 :

1、會計處理不正確。甲企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品,應(yīng)視同銷售,計算增值稅銷項稅額,進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下:

借:以前年度損益調(diào)整                9600

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整            9600

借:庫存商品                       25000

    貸:以前年度損益調(diào)整               25000

借:以前年度損益調(diào)整                 960

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅           480

                         ——應(yīng)交教育費(fèi)附加           288

                         ——應(yīng)交地方教育附加          192

2、會計處理不正確。辦公樓租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入,繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下:

借:以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)          56000

    貸:以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)收入)      50909.09

           應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整         5090.91

借:以前年度損益調(diào)整(稅金及附加)         509.1

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅        254.55

                         ——應(yīng)交教育費(fèi)附加        152.73

                         ——應(yīng)交地方教育附加       101.82

3、會計處理正確。自2013年8月1日起,增值稅一般納稅人購入自用的小汽車可以抵扣進(jìn)項稅額。

長風(fēng)破浪會有時,直掛云帆濟(jì)滄海。希望各位同學(xué)在考試前夕都能夠全力以赴,認(rèn)真?zhèn)淇迹员貏俚男膽B(tài)去面對2019年的稅務(wù)師考試,爭取完成目標(biāo)!

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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