2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題：10月25日
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的簡答題和綜合分析題是稅務(wù)師五個(gè)科目中唯一需要同學(xué)們打字錄入答案的題型。小奧今天為同學(xué)們整理了一道有關(guān)企業(yè)涉稅會計(jì)核算的簡答題，讓我們一起來檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)成果吧。
【簡答題】
某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2018年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：
1、6月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值60000元(不含增值稅)，成本為35000元，其會計(jì)處理為：
借：營業(yè)外支出 60000
貸：庫存商品 60000
2、7月將閑置辦公樓用于對外出租，累計(jì)取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計(jì)處理為：
借：銀行存款 56000
貸：管理費(fèi)用——其他 56000
3、12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅32000元，其會計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn) 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32000
貸：銀行存款 232000
要求：
分別指出甲企業(yè)上述會計(jì)處理是否正確?若不正確，作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響，2018年已結(jié)賬，假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)
【答案及解析】
正確答案 :
1、會計(jì)處理不正確。甲企業(yè)對外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：
借：以前年度損益調(diào)整 9600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 9600
借：庫存商品 25000
貸：以前年度損益調(diào)整 25000
借：以前年度損益調(diào)整 960
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 480
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 288
——應(yīng)交地方教育附加 192
2、會計(jì)處理不正確。辦公樓租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：
借：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用) 56000
貸：以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)收入) 50909.09
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 5090.91
借：以前年度損益調(diào)整(稅金及附加) 509.1
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 254.55
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 152.73
——應(yīng)交地方教育附加 101.82
3、會計(jì)處理正確。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購入自用的小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
長風(fēng)破浪會有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。希望各位同學(xué)在考試前夕都能夠全力以赴，認(rèn)真?zhèn)淇?，以必勝的心態(tài)去面對2019年的稅務(wù)師考試，爭取完成目標(biāo)！
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