備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，幸運不會無緣無故眷顧任何人，一個人越努力才會越幸運，想要在考試中順利過關(guān)的目標(biāo)，只有堅持努力才可以實現(xiàn)，一起來看下面的習(xí)題吧！

【綜合分析題】

位于某市的ABC生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要從事電視機(jī)、洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷售，2018年該企業(yè)已結(jié)賬。2019年4月，稅務(wù)師事務(wù)所受托對該企業(yè)2018年第四季度的增值稅納稅情況進(jìn)行審查，獲得下列資料：

(1)10月為本企業(yè)采用簡易計稅辦法項目購入材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額為417600元，該材料尚未領(lǐng)用。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　 57600

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　417600

(2)11月18日，收到其他企業(yè)捐贈的原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅4800元，該批原材料尚未使用。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800

   貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800

(3)12月15日，采取預(yù)收款方式銷售一批電視機(jī)，當(dāng)日取得預(yù)收款30000元，合同規(guī)定貨物于次年4月15日發(fā)出，并于發(fā)貨時開具發(fā)票。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

   貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　25862.07

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 　4137.93

(4)12月20日企業(yè)購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元、增值稅28800元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　208800

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　208800

(5)12月27日，企業(yè)外購原材料一批，數(shù)量為20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為2000000元，增值稅320000元，款項已付，因管理不善造成2噸被盜。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800000

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　320000

       待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　200000

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2320000

要求：

1.根據(jù)上述資料的先后順序，指出企業(yè)存在的增值稅納稅問題，并作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。

2.計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅稅款。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

【答案及解析】

1、正確答案：

企業(yè)存在的增值稅納稅問題：

(1)用于簡易計稅辦法項目的外購材料，不得抵扣進(jìn)項稅額。

調(diào)整分錄：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57600

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 57600

(2)企業(yè)接受捐贈取得的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　　4800

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800

(3)采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天。收取預(yù)收款時不需要確認(rèn)銷項稅額。

借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4137.93(紅字)

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 4137.93(紅字)

(4)增值稅一般納稅人購入自用的小汽車，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　 28800

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　208800

(5)外購貨物因管理不善發(fā)生丟失、被盜、霉?fàn)€、變質(zhì)損失的，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　 32000

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 32000

2、正確答案：

企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=57600-4137.93-4800-28800+32000=51862.07(元)。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，考試只是對大家學(xué)習(xí)成果的一種考查，只要大家在平時的學(xué)習(xí)中勤奮努力，就沒有必要過于緊張，調(diào)整好自己的心態(tài)才能以更好的狀態(tài)去面對考試。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊

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