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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題:10月30日

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:鄭澤雄2019-10-30 13:52:26

當(dāng)你放松的時(shí)候,別人可能正在奮起直追。2019年的稅務(wù)師考試即將來臨,讓我們一起把握住最后的備考時(shí)間,做一道有關(guān)涉稅企業(yè)會計(jì)核算的綜合題吧!

2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題:10月30日

【綜合分析題】

甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)、銷售冰箱、電視機(jī)、洗衣機(jī)、空調(diào)等家電產(chǎn)品。2018年8月增值稅留抵稅額為30000元,2018年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)9月3日,采取直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機(jī)500臺,本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多,按照協(xié)議規(guī)定,甲公司給予5%的商業(yè)折扣,打折后不含稅售價(jià)2850元/臺,貨款全部以銀行存款收訖,甲公司將銷售額和折扣額開在同一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票上的“金額”欄中。

(2)9月5日,向某百貨公司銷售洗衣機(jī)200臺,每臺不含稅售價(jià)3000元。甲公司為了盡快收回貨款,提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日,百貨公司支付了全部貨款,甲公司按規(guī)定給予不含稅價(jià)款2%的折扣。

(3)9月8日,以20臺彩電向供貨商等價(jià)換取原材料,彩電成本價(jià)1800元/臺,不含稅售價(jià)2000元/臺。雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。

(4)9月10日,采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺,新冰箱的含稅市場價(jià)格是2320元/臺,舊冰箱每臺含稅作價(jià)是232元??铐?xiàng)以銀行存款收訖,回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發(fā)票。

(5)9月13日,采取直接收款方式銷售A型空調(diào)10臺,不含稅售價(jià)為50000元/臺,同時(shí)每臺收取包裝物押金2320元,約定3個(gè)月后歸還,貨款全部以銀行存款收訖。

(6)9月15日,公司處置一臺仍有使用價(jià)值的舊設(shè)備,取得含稅收入49519.31元。該設(shè)備于2008年購進(jìn),原值290000元,已提折舊250000元,該公司未放棄減稅。

(7)9月18日,公司通過縣人民政府向?qū)W校捐贈自產(chǎn)電視機(jī)100臺,每臺不含稅價(jià)格3000元,每臺成本1500元,已辦理完相關(guān)捐贈手續(xù)。

(8)9月20日,采取預(yù)收款方式銷售貨物,當(dāng)日收到某大型商場的預(yù)收款30000元,合同規(guī)定貨物于下月15日發(fā)出,發(fā)貨時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。

(9)9月22日,采用還本銷售方式銷售B型空調(diào)100臺,不含稅售價(jià)為每臺1800元,5年后全額一次性還本。B型空調(diào)每臺成本1000元,市場上同類商品不含稅售價(jià)為每臺1500元。

(10)9月25日,甲公司進(jìn)行資產(chǎn)重組,通過分立的方式,將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位,其中固定資產(chǎn)的市場價(jià)值為200000元,該資產(chǎn)系2007年8月購入。

要求:

1、就上述業(yè)務(wù)(1)~(8)分別作出賬務(wù)處理。

2、計(jì)算甲公司本月應(yīng)納的增值稅稅額。

【答案及解析】

1、正確答案:

(1)

借:銀行存款                   1653000

    貸:主營業(yè)務(wù)收入                1425000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       228000

(2)

9月5日:

借:應(yīng)收賬款                   696000

    貸:主營業(yè)務(wù)收入                600000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       96000

9月23日:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用                    12000

    貸:應(yīng)收賬款                  12000

借:銀行存款                   684000

    貸:應(yīng)收賬款                  684000

(3)

借:原材料                     40000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        6400

    貸:主營業(yè)務(wù)收入                 40000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        6400

借:主營業(yè)務(wù)成本                  36000

    貸:庫存商品——彩電               36000

(4)

借:庫存商品或原材料                   6960

       銀行存款                       62640

    貸:主營業(yè)務(wù)收入                 60000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)        9600

(5)

借:銀行存款                   603200

    貸:主營業(yè)務(wù)收入                500000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       80000

           其他應(yīng)付款                  23200

(6)

借:固定資產(chǎn)清理                 40000

       累計(jì)折舊                  250000

    貸:固定資產(chǎn)                 290000

借:銀行存款                  49519.31

    貸:固定資產(chǎn)清理               48557.77

           應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅           961.54

[49519.31÷(1+3%)×2%]

借:固定資產(chǎn)清理                 8557.77

    貸:資產(chǎn)處置損益                8557.77

(7)

借:營業(yè)外支出                  198000

    貸:庫存商品                  150000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       48000

(8)

借:銀行存款                    30000

    貸:預(yù)收賬款                   30000

2、正確答案 :

增值稅銷項(xiàng)稅額

=2850×500×16%+3000×200×16%+2000×20×16%+30×2320÷(1+16%)×16%+50000×10×16%+3000×100×16%+100×1800×16%

=228000+96000+6400+9600+80000+48000+28800=496800(元)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×20×16%+30000=36400(元)

甲公司本月應(yīng)繳納增值稅=496800-36400+49519.31÷(1+3%)×2%=461361.54(元)。

居安思危,是一個(gè)人成熟的表現(xiàn)。希望同學(xué)們能夠在考前多做一些試題,加深對考點(diǎn)知識的理解,爭取順利通過稅務(wù)師考試,完成今年的目標(biāo)!

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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