2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：11月6日
備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，成功的人會因為體驗到成功的快樂而變得更加自信，也會因為自己在追求成功的過程中付出的努力而變得更加優(yōu)秀，一起來看今天的《涉稅服務(wù)實務(wù)》習(xí)題吧！
【簡答題】
某食品廠(增值稅一般納稅人)2018年年底進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)部分食品因管理不善變質(zhì)。
問題：
1.該食品廠在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，因食品變質(zhì)所產(chǎn)生的損失金額應(yīng)如何確認(rèn)？
2.對于該項損失，該食品廠應(yīng)以何種方式申報扣除，應(yīng)將哪些證據(jù)材料留存?zhèn)洳椋?/p>
【答案及解析】
1、正確答案：
存貨變質(zhì)損失稅前準(zhǔn)予扣除的金額，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。其計稅成本包括存貨的賬面價值和對應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額。
2、正確答案：
該食品廠應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。該項損失應(yīng)將以下證據(jù)材料留存?zhèn)洳椋?/p>
(1)存貨計稅成本的確定依據(jù)；
(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；
(3)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；
(4)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損10%以上)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，哪怕是最沒有希望的事情，只要你肯堅持努力到最后，也會變得有希望。只要還沒有開始考試，堅持努力復(fù)習(xí)就會為你帶來成功的機會。
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