2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題:11月7日




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【簡答題】
位于北京的大型電子產(chǎn)品銷售公司在北京設(shè)有一個分支機(jī)構(gòu)A,另在濟(jì)南設(shè)有一個分支機(jī)構(gòu)B。該大型電子產(chǎn)品銷售公司實(shí)行以利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法,根據(jù)2019年第一季度的報(bào)表得到,該大型電子產(chǎn)品銷售公司第一季度共取得銷售收入500萬元,發(fā)生稅前準(zhǔn)許扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用和稅金共計(jì)250萬元。2018年總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料如下:(單位:萬元)
營業(yè)收入 | 職工薪酬 | 資產(chǎn)總額 | |
A分支機(jī)構(gòu) | 2000 | 330 | 600 |
B分支機(jī)構(gòu) | 3000 | 440 | 700 |
合計(jì)金額 | 5000 | 770 | 1300 |
問題:
1.簡要回答該大型電子產(chǎn)品銷售公司總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理辦法。
2.簡要回答并計(jì)算A分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
3.假設(shè)該大型電子產(chǎn)品銷售公司2019年2月在石家莊新設(shè)一個準(zhǔn)備用于儲存貨物的倉庫,同時新設(shè)一個分支機(jī)構(gòu)C,則該倉庫和C分支機(jī)構(gòu)2019年是否參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款,并說明理由。
【答案及解析】
1、正確答案:
居民企業(yè)在境內(nèi)跨省(市)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu),企業(yè)所得稅征收時實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的征稅辦法。
2、正確答案:
該公司第一季度共應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=(500-250)×25%=62.5(萬元),總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素,將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)倳r三個因素的權(quán)重依次是0.35、0.35、0.30。所以A分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(2000/5000)+0.35×(330/770)+0.30×(600/1300)=42.85%;所以A分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=62.5×50%×42.85%=13.39(萬元)。
3、正確答案:
2019年在石家莊新設(shè)的用于儲存貨物的倉庫和新設(shè)的C分支機(jī)構(gòu)不參與2019年該公司的分?jǐn)傤A(yù)繳稅款。因?yàn)椴痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)偂?/p>
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