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2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題:11月7日

來源:東奧會計在線責編:李傲2019-11-07 10:47:13

備考稅務師的同學們,你想要在稅務師考試中取得成功嗎?如果你想取得成功,那么你就應該珍惜現(xiàn)有的時間,趕快抓緊機會認真復習,多做一些練習題。

2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題:11月7日

【簡答題】

位于北京的大型電子產品銷售公司在北京設有一個分支機構A,另在濟南設有一個分支機構B。該大型電子產品銷售公司實行以利潤額按季預繳分攤企業(yè)所得稅的辦法,根據(jù)2019年第一季度的報表得到,該大型電子產品銷售公司第一季度共取得銷售收入500萬元,發(fā)生稅前準許扣除的相關成本、費用和稅金共計250萬元。2018年總機構和分支機構的有關資料如下:(單位:萬元)


營業(yè)收入

職工薪酬

資產總額

A分支機構

2000

330

600

B分支機構

3000

440

700

合計金額

5000

770

1300

問題:

1.簡要回答該大型電子產品銷售公司總分支機構企業(yè)所得稅的征收管理辦法。

2.簡要回答并計算A分支機構2019年第一季度應預繳的企業(yè)所得稅。

3.假設該大型電子產品銷售公司2019年2月在石家莊新設一個準備用于儲存貨物的倉庫,同時新設一個分支機構C,則該倉庫和C分支機構2019年是否參與分攤預繳稅款,并說明理由。

【答案及解析】

1、正確答案:

居民企業(yè)在境內跨省(市)設立不具有法人資格的分支機構,企業(yè)所得稅征收時實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的征稅辦法。

2、正確答案:

該公司第一季度共應預繳的企業(yè)所得稅=(500-250)×25%=62.5(萬元),總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素,將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤。分攤時三個因素的權重依次是0.35、0.35、0.30。所以A分支機構分攤比例=0.35×(2000/5000)+0.35×(330/770)+0.30×(600/1300)=42.85%;所以A分支機構2019年第一季度預繳的企業(yè)所得稅=62.5×50%×42.85%=13.39(萬元)。

3、正確答案:

2019年在石家莊新設的用于儲存貨物的倉庫和新設的C分支機構不參與2019年該公司的分攤預繳稅款。因為不具有主體生產經營職能且在當?shù)夭焕U納增值稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤預繳企業(yè)所得稅。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤。

備考稅務師考試的小伙伴們,樂觀自信是抵達成功之路的終點的必備因素,心懷希望的人做什么事情都會充滿動力,干勁十足;沒有希望的人會被消極的心態(tài)影響而什么事情都做不好。

說明:因考試政策、內容不斷變化與調整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準。

注:以上習題內容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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