注銷稅務(wù)登記_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的同學(xué)們,在學(xué)習(xí)的過程中,每一個(gè)知識點(diǎn)看似渺小,它們卻是考試題目的本源,大家一定要認(rèn)真對待每一個(gè)知識點(diǎn)哦,有關(guān)注銷稅務(wù)登記的就在下面,一起來看吧!
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注銷稅務(wù)登記
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本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章-稅務(wù)登記代理
【知識點(diǎn)】注銷稅務(wù)登記
注銷稅務(wù)登記
一、稅務(wù)注銷(定期定額個(gè)體工商戶)
(一)定期定額個(gè)體工商戶(以下簡稱納稅人)發(fā)生以下情形,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷。具體包括:
1.因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形,依法終止納稅義務(wù)的。
2.按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。
3.被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。
(二)【簡易注銷】符合下列情形之一的納稅人,可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷,直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
1.未辦理過涉稅事宜的;
2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起5個(gè)工作日辦結(jié),涉及稅務(wù)檢查的,檢查時(shí)間不在此時(shí)限內(nèi)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的,辦理時(shí)限中止,待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜,辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算:
1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的;
2.需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的;
3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。
(四)對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí),若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。
1.未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;
2.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。
(五)納稅人辦理稅務(wù)注銷前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件(已辦理)。
依法終止納稅義務(wù)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前申報(bào)辦理稅務(wù)注銷;按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷,但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),申報(bào)辦理稅務(wù)注銷;被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的納稅人,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。
(六)辦理結(jié)果
納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的,還應(yīng)辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。
(七)注意事項(xiàng)
納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng),按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,辦理注銷的,與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息,可不做自動(dòng)失效或取消處理(包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等)。
二、稅務(wù)注銷(單位及查賬征收個(gè)體工商戶)
三步驟(1)已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記,須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,填寫《清稅申報(bào)表》。(2)企業(yè)可向任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)主管機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅,限時(shí)辦理。(3)清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān),由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》,并將信息共享到交換平臺(tái)。
(一)單位及查賬征收個(gè)體工商戶(以下簡稱納稅人)發(fā)生以下情形,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷。
具體包括:(7種情況)
1.因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形,依法終止納稅義務(wù)的。
2.按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。
3.被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。
4.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng),涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。
5.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。
6.境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù),項(xiàng)目完工、離開中國的。
7.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。
(二)【簡易注銷】符合下列情形之一的納稅人,可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷,直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
1.未辦理過涉稅事宜的;
2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的,辦理時(shí)限中止,待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜,辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算:
1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的;
2.需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的;
3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。
(四)對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí),若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。若未履行承諾的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。
容缺辦理?xiàng)l件:
1.納稅信用級別為A級和B級的納稅人;
2.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;
3.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
4.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。
(五)納稅人申請稅務(wù)注銷前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
1.納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
(1)企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理;
(2)按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的所得稅處理;
(3)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè);
2.納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,應(yīng)在申請辦理注銷前進(jìn)行土地增值稅清算。
3.出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后,申請辦理注銷。
(六)時(shí)限要求
1.依法終止納稅義務(wù)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前申報(bào)辦理稅務(wù)注銷;被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。
2.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。
3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,星星不畏太陽的不屑,在亙古的夜空中依舊閃耀著微弱的光芒,為前行的路人指引方向,我們也要不畏備考過程中的磨煉,勇往直前,向勝利的遠(yuǎn)方前進(jìn)。
(注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)
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