準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章-建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
【知識點(diǎn)】準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)
準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)
例舉:個(gè)人所得稅
1.個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
2.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。
3.成本是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
費(fèi)用是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
稅金是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
4.損失是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
個(gè)體工商戶發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,參照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。
個(gè)體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期的收入。
5.其他支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
6.個(gè)體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出:支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
7.個(gè)體工商戶下列支出不得扣除:
(1)個(gè)人所得稅稅款;
(2)稅收滯納金;
(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;
(5)贊助支出;
(6)用于個(gè)人和家庭的支出;
(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;
(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
8.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
9.個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
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備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,沒有艱辛的付出哪有豐碩的果實(shí)?賽場上飛灑的汗水正是運(yùn)動(dòng)員的“播種與耕耘”,才有了名列前茅的好成績;同樣的道理,考場上獲得的成績也正是我們努力學(xué)習(xí)的結(jié)果。
(注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)
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