代理建賬建制操作規(guī)范_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2020-02-17 09:39:33

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代理建賬建制操作規(guī)范

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章-建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】代理建賬建制操作規(guī)范

代理建賬建制操作規(guī)范

1.代制會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證（自制、外來(lái)）和記賬憑證兩種，稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

（1）審核原始憑證

稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

①原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性；

②原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。

（2）代制記賬憑證

記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。

①根據(jù)原始憑證簡(jiǎn)要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，填入“摘要”欄內(nèi)；

②根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容正確編制會(huì)計(jì)分錄，做到賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；

③將記賬憑證連續(xù)編排號(hào)碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊(cè)。

2.代為編制會(huì)計(jì)賬簿

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師負(fù)責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實(shí)相符。

（2）總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

（3）明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿。

稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作（賬證、賬賬、賬實(shí)），會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，確定本期收入、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得。

3.代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

（1）設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶：編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。

（2）設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶：僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

4.代理納稅申報(bào)

個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅，應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)（B表）》，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)向經(jīng)營(yíng)地所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

除個(gè)人所得稅外，代理增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種的納稅申報(bào)。

5.代理納稅審核

稅務(wù)師代理納稅審核工作的重點(diǎn)是審查應(yīng)稅所得表，幫助個(gè)體工商戶正確、完整地履行納稅義務(wù)，避免因不了解稅法或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而漏繳稅款。