特定項目征稅規(guī)定_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
特定項目征稅規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會計核算
【知識點(diǎn)】特定項目征稅規(guī)定
特定項目征稅規(guī)定
一、銷售不動產(chǎn)適用一般計稅方法的規(guī)定
1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn),適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
二、勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù):勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
1.可以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅。
2.也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
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(注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義)
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