代扣代交增值稅_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-03-18 10:17:20

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

代扣代交增值稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】代扣代交增值稅

代扣代交增值稅

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”明細(xì)科目

核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等科目

按可抵扣的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：應(yīng)付賬款等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅。

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅科目，貸：銀行存款科目。

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款等科目

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

貸：銀行存款

【鏈接1】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

自境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款憑證和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

【鏈接2】企業(yè)所得稅

源泉扣繳：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

實(shí)際征收率適用10%。

【鏈接3】城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)征收教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。