提供勞務收入和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入_2020年《涉稅服務實務》預習考點
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【內(nèi)容導航】
提供勞務收入和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核
【知識點】提供勞務收入和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
提供勞務收入和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
一、提供勞務收入
（一）企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
（二）提供勞務的完工進度，可以選用以下方法確定：
1.已完工作的測量。
2.已提供勞務占勞務總量的比例。
3.已發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）勞務收入的確認
1.持續(xù)時間超過12個月的勞務
企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
2.下列提供勞務收入滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：
（1）安裝費，應根據(jù)安裝完工進度確認收入；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
（2）宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
（3）軟件費，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
（4）服務費，包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
（5）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
（6）會員費
j申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會費時確認收入。
k申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
（7）特許權費。
j屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入
②屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，提供服務時確認收入。
（8）勞務費。
長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
二、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權的所有權收入。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
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