其他稅前扣除項(xiàng)目的審核_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-04-28 09:44:23

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

其他稅前扣除項(xiàng)目的審核

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】其他稅前扣除項(xiàng)目的審核

其他稅前扣除項(xiàng)目的審核

一、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除（國(guó)家鼓勵(lì)的準(zhǔn)予扣除）。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

二、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

1.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

2.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

三、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

四、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)的，分期扣除。

五、棚戶區(qū)改造

企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

六、其他據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目

會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。

七、企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用

由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次	項(xiàng)目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目(13+14+…24+26+27+28+29+30)	*	*
13	（一）視同銷售成本（填寫(xiě)A105010）	*		*
14	（二）職工薪酬（填寫(xiě)A105050）
15	（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出				*
16	（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫(xiě)A105060）	*	*
17	（五）捐贈(zèng)支出（填寫(xiě)A105070）
18	（六）利息支出
19	（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失		*		*
20	（八）稅收滯納金、加收利息		*		*

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次	項(xiàng)目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
21	（九）贊助支出		*		*
22	（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用
23	（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出				*
24	（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用	*	*		*
25	其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫(xiě)A105040）	*	*		*
26	（十三）跨期扣除項(xiàng)目
27	（十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出		*		*
28	（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/span>	*	*		*
29	（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)
30	（十七）其他