鋼是在烈火和急劇冷卻里鍛煉出來的，所以才能堅硬和什么也不怕。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》的考點內(nèi)容吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

導(dǎo)論（1）

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第一章 導(dǎo)論

【知識點】導(dǎo)論（1）

導(dǎo)論（1）

一、稅務(wù)師的概念

二、稅務(wù)師的服務(wù)范圍

【新增】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

1.納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進行納稅申報準(zhǔn)備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件。

2.一般稅務(wù)咨詢。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

3.專業(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

4.稅收策劃。對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。

5.涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

6.納稅情況審查。接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結(jié)論。

7.其他稅務(wù)事項代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項。

8.其他涉稅服務(wù)。

【重點】

1.前款第3項至第6項涉稅業(yè)務(wù)(專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所(三所)資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師(三師)簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。(三所三師)

2.稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成第3項至第6項涉稅業(yè)務(wù)的次年3月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。(新)

3.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的涉稅事宜，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不得代辦。

三、稅務(wù)師行業(yè)的特點

1.主體資格的特定性：接受涉稅服務(wù)的一方、提供服務(wù)的一方

【新增】

(1)接受涉稅專業(yè)服務(wù)的一方：

①負有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人;

②需要了解第三方涉稅事項的政府機關(guān)、其他機構(gòu)或個人。

(2)提供服務(wù)的一方：從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員。

2.涉稅服務(wù)活動的公正性：公正性是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本要求

3.法律約束性

4.執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性

5.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性：八類業(yè)務(wù)鏈接：二、稅務(wù)師的服務(wù)范圍

除稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定委托其代理外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。

6.執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性

7.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性

【重要】

(1)稅務(wù)師從事的涉稅服務(wù)活動是一項民事活動，涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。

(2)無論出于納稅人、扣繳義務(wù)人原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因為建立了涉稅服務(wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

(3)但稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負責(zé)任。若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

【提示】稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，是本章可出簡答題的知識點。

四、稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

1.自愿委托原則

2.依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

3.獨立、公正原則

4.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則

【重要】依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

(1)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的;

(2)承辦涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)所有執(zhí)業(yè)活動必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行;

(3)涉稅文書須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則;

(4)依照稅法規(guī)定正確計算涉稅專業(yè)服務(wù)對象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款;

(5)在涉稅專業(yè)服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。

五、涉稅專業(yè)服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展

1.涉稅專業(yè)服務(wù)制度的規(guī)范管理

1994年《稅務(wù)代理試行辦法》

2015年注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評價類，更名為“稅務(wù)師”

2017年《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號)

2.稅務(wù)師必須要學(xué)習(xí)的重要文件：《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》發(fā)布的重要意義

(1)貫徹落實簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求，稅務(wù)機關(guān)將全面開放涉稅專業(yè)服務(wù)市場，建立健全監(jiān)管制度，促進涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范發(fā)展;

(2)貫徹落實稅收征管體制改革，為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能方面發(fā)揮作用;

(3)貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革，促進行業(yè)轉(zhuǎn)型升級健康發(fā)展。

3.配套文件

(1)《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第42號)：行政登記、實名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查調(diào)查。

(2)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法(試行》(國家稅務(wù)總局公告2017年第48號)：加強涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理。

(3)《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第49號)：落實涉稅專業(yè)服務(wù)實名制管理和業(yè)務(wù)信息采集制度的具體規(guī)定。

(4)《關(guān)于從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第50號)：建立和完善個人信用記錄形成機制。

4.稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)和應(yīng)堅持的原則

2020年稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)

(1)堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，推動黨建引領(lǐng)和促進行業(yè)發(fā)展;

(2)堅持市場化，推動行業(yè)轉(zhuǎn)型升級;

(3)堅持法制化，推動執(zhí)業(yè)環(huán)境不斷優(yōu)化;

(4)堅持專業(yè)化，推動多層次人才培養(yǎng)體系建設(shè);

(5)堅持智能化，推動稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展與新技術(shù)深度融合;

(6)堅持國際化，推動國際交流合作不斷深化;

(7)堅持信用化，推動行業(yè)自律管理更加高效。

六、稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)

(一)稅務(wù)師的權(quán)利(6項)

1.有權(quán)依照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

2.依法從事涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，受國家法律保護，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)。

3.可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。

4.可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助。

5.可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議;可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或向上級主管部門反映。

6.對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。

(二)稅務(wù)師的義務(wù)(6項)

1.在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責(zé)。

2.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無效，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。

3.對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。

4.對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)。

5.與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避。

6.更新知識，提高技能，接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

我們的一代也是這樣的在斗爭中和可怕的考驗中鍛煉出來的，學(xué)習(xí)了不在生活面前屈服。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）